稅務(wù)師

計(jì)算題

甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)2019年1月1日，甲企業(yè)把其A座辦公樓租賃給美國(guó)的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價(jià)為1:6.5，租賃期限為一年。

(2)2019年3月1日，甲企業(yè)把其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個(gè)月，乙企業(yè)無(wú)須支付給甲企業(yè)任何租金，也無(wú)須附帶任何條件。但是此辦公樓市場(chǎng)租賃價(jià)格為18萬(wàn)元/年。

(3)2019年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2019年7至12月為免租使用期，2020至2021年為有償租賃期，其中有償租賃價(jià)格為12萬(wàn)元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元。

(4)2019年8月1日甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了丁企業(yè)自辦的幼兒園，此幼兒園的房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.7560

B.7020

C.6912

D.10800

『正確答案』 B

『答案解析』業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=9000×12%×6.5=7020(元)。

2.業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.21600

B.0

C.16200

D.15000

『正確答案』 B

『答案解析』無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅，所以業(yè)務(wù)(2)應(yīng)該是乙企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，甲企業(yè)無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。

3.2019年業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.3.6

B.1.44

C.4.2

D.8.4

『正確答案』 D

『答案解析』對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。2019年業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬(wàn)元)。

4.業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.10

B.7

C.3.5

D.0

『正確答案』 D

『答案解析』企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

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