稅務(wù)師

單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)費(fèi)用和損失，不計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

A.售后服務(wù)部門(mén)的職工薪酬

B.行政管理部門(mén)發(fā)生的不滿(mǎn)足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)

D.因管理不善導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧損失

[參考答案]A

[參考解析]選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

2.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的折算匯率是( )。

A.交易日的即期匯率

B.即期匯率的近似匯率

C.合同約定匯率

D.月初和月末即期匯率的平均值

[參考答案] A

[參考解析]企業(yè)接受外幣資本投資的，只能以交易日的即期匯率折算。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)的減值損失應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.資產(chǎn)減值損失

C.其他綜合收益

D.信用減值損失

[參考答案] D

4.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格高于原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額,在回購(gòu)期內(nèi)按期分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

[參考答案] B

[參考解析]回購(gòu)價(jià)格高于原銷(xiāo)售價(jià)格的，作為融資交易處理，2者的差額屬于融資費(fèi)用，在回購(gòu)期內(nèi)按期分?jǐn)偞_認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5.下列各項(xiàng)中，將來(lái)不影響利潤(rùn)總額變化的是( )。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益

C其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

[參考答案]D

[參考解析]選項(xiàng)ABC,將來(lái)均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤(rùn)總額;選項(xiàng)D,其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，該其他綜合收益將來(lái)不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤(rùn)總額。

6.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A.企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類(lèi)

B.金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬軟、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券等

C.金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債

[參考答案]B

[答案解析]選項(xiàng)B,預(yù)收賬款不屬于金融負(fù)債。

7.下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值

B.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益

C.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積

D.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

[參考答案] C

[參考解析]選項(xiàng)C，初始計(jì)量時(shí)權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具。

8.甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn), 攤銷(xiāo)年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法攤銷(xiāo)。2019年6月 30日和2019年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬(wàn)元和432萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該無(wú)形資產(chǎn)2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為( )萬(wàn)元。

A.5.0

B.4.0

C.4.8

D.4.5

[參考答案] B

[答案解析] 2019年6月30日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值= 600 - 600/10*6/12=570 (萬(wàn)元) ，可收回金額為513萬(wàn)元,發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值= 513/ (萬(wàn)元) ; 2019年12月31日計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=513- 513/ (10x12-6) x6=486 (萬(wàn)元) ,可收回金額為432萬(wàn)元，發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值=432 (萬(wàn)元) ; 2020年1月應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=432/9*1/12=4 (萬(wàn)元)。

9.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)的收回金額與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( ) 。

A.資產(chǎn)處置凈損益

B.其他費(fèi)用

C.清算凈損益

D.破產(chǎn)費(fèi)用

[參考答案] A

[答案解析]破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)，按照收回的款項(xiàng),借記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，按照應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益"科目

10.甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為65天.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天,則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為( )天。

A.45

B.70

C.50

D.65

[參考答案]B

11.甲公司2019年內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出300萬(wàn)元，且全部符臺(tái)資本化條件，年末已達(dá)到預(yù)定用途，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(未攤銷(xiāo))。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)未形成無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用按75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷(xiāo),則2019年末甲公司開(kāi)發(fā)形成的該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是( )萬(wàn)元。

A.675

B.300

C.725

D.525

[參考答案]D

[答案解析]無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)= 300x175%=525 (萬(wàn)元)。

12.甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為160萬(wàn)元。乙公司以200萬(wàn)元的價(jià)格作為固定資產(chǎn)入賬， 該固定資產(chǎn)用于行政管理部門(mén)，不需要安裝并當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報(bào)表時(shí)， 因該業(yè)務(wù)“固定資產(chǎn)” 項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額是( )萬(wàn)元。

A.44

B.40

C.32

D.36

[參考答案]D .

[答案解析]“固定資產(chǎn)" 項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額= (200 - 160) - (200- 160) /5/2=36 (萬(wàn)元)。抵銷(xiāo)分錄如下

借:營(yíng)業(yè)收入200

成:營(yíng)業(yè)成本160

固定資產(chǎn)40

借:固定資產(chǎn)(40/5/2) 4

貸:管理費(fèi)用4

13.采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會(huì)影響外部融資需求量金額的是( ) 。

A.應(yīng)付票據(jù)

B.實(shí)收資

C.固定資產(chǎn)

D.短期借款

[參考答案]A

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