稅務(wù)師

綜合分析題

(一)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。

2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。

3.12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。

4.2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)子在所得稅前扣除。長江公司自用力公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

69.針對(duì)事項(xiàng)3，長江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。

A.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2250萬元

B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬元

C.貸記“其他綜合收益”150萬元

D.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2100萬元

【答案】AC

70.長江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.390

B.615

C.465

D.425

【答案】D

71.長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

A.37.5

B.127.5

C.115.0

D.90.0

【答案】D

72.長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。

A.37.5

B.115.0

C.77.5

D.40.0

【答案】C

73.長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為( )萬元。

A.337.5

B.412.5

C.425.0

D.375.0

【答案】D

74.長江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加( )萬元。

A.1187.5

B.1275.0

C.1237.5

D.1225.0

【答案】C

(二)

長江公司為上市公司，2016-2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股份的方式取得非關(guān)聯(lián)公司一黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬元，與其公允價(jià)值相等。

2.黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)浄利潤3200萬元，想取盈余公積320萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金脫利80萬元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益240萬元。

3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價(jià)值為1400萬元，公允價(jià)值為1520萬元的庫存商品對(duì)黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8160萬元，公允價(jià)值為8800萬元，差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值引起。

4.黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元;除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評(píng)估増值的存貨已對(duì)外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題

75.2016年1月1日，長江公司取得黃河公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.800

B.2400

C.2360

D.1920

【答案】B

76.2016年1月1日,長江公司發(fā)行股份對(duì)其所有者權(quán)益的影響金額為( )萬元

A.40

B.2400

C.2360

D.800

【答案】C

77.2016年12月31日,長江公司所持有的黃河公司40%股權(quán)的賬面價(jià)值為( )萬元。

A.2144

B.3744

C.3704

D.3264

【答案】B

78.長江公司取得對(duì)黃河公司的控制權(quán)之日,其對(duì)黃河公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元

A.4784

B.5440

C.5264

D.5224

【答案】B

79.長江公司取得對(duì)黃河公司的控制權(quán)之日,其編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( )

A.-16

B.2320

C.1200

D.40

【答案】B

80.2017年度長江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因?qū)S河公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元

A.72

B.2280

C.2088

D.1896

【答案】A

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