稅務(wù)師

1某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元，2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元，該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項(xiàng)目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

A.76190.48

B.77619.05

C.80000.00

D.75045.05

【答案】B

【解析】營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入，應(yīng)該確認(rèn)收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬元）

2.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是？

A供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)

B房屋租賃費(fèi)

C電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

D存款利息

【答案】D

【解析】存款利息不征收增值稅，選項(xiàng)ABC均征收增值稅。

3下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（）

A扣繳義務(wù)人代扣代繳資源應(yīng)當(dāng)自收購地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅

B海洋原油資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納

C煤炭資源稅在開采地繳納

D煤炭資源稅在銷售地繳納

E煤炭資源稅在消費(fèi)地繳納

【答案】ABC

【解析】煤礦的資源稅在開采地繳納。

4.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月開采原煤1000噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點(diǎn)運(yùn)輸費(fèi)用5850元，煤炭資源稅稅率為5%，該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元

A2650.00

B2400.00

C2692.00

D3000.00

【答案】B

【解析】原煤的計(jì)稅銷售額是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=48000×5%=2400(萬元）

5.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷售額160萬元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場法計(jì)算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

6.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)()萬元

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

7.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2017年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬元(含稅)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元

A.3.99

B.2.63

C.4.61

D.2.29

8.某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)50000元每噸，成本價(jià)35000元每噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元

A.8700

B.10000

C.7700

D.11000

9.納稅人繳納稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證，這種做法體現(xiàn)納稅****利是()

A知情權(quán)

B.稅收監(jiān)督權(quán)

C.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

10.下列情形中，可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()

A 以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

B 以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C 以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D 以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

E 以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

11.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()

A卷煙的零售環(huán)節(jié)

B鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

C珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

E高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

12.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷售額160萬元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場法計(jì)算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

13.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)()萬元

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

14.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2017年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬元(含稅)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元

A.3.99

B.2.63

C.4.61

D.2.29

15.某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)50000元每噸，成本價(jià)35000元每噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元

A.8700

B.10000

C.7700

D.11000

16.納稅人繳納稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證，這種做法體現(xiàn)納稅****利是()

A知情權(quán)

B.稅收監(jiān)督權(quán)

C.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

17.下列情形中，可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()

A以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

B以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

E以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

綜合一

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2017年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1) 在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額44萬元。另在B市C縣提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價(jià)款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額5.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。

(2) 購買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額47.6萬元。

(3) 在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。

(4) 購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0.51萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該老項(xiàng)目選擇適用簡易計(jì)稅方法。

(5) 購買一臺辦公用固定資產(chǎn)，取得取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.7萬元。無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目

(6) 購買一臺辦公用品，取得取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.85萬元。無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目

假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

該企業(yè)在C縣提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)交增值稅()萬元

關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的增值稅處理，下列說法正確的有：

A若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按原值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額由納稅人自行決定是否抵扣

C購買時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬元

D若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按凈值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E購買時不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

業(yè)務(wù)(5)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元

業(yè)務(wù)(6)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元

該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納增值稅()萬元

該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元

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