稅務(wù)師

1某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元，2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元，該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項(xiàng)目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

A.76190.48

B.77619.05

C.80000.00

D.75045.05

【答案】B

【解析】營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入，應(yīng)該確認(rèn)收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬元）

2.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是？

A供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)

B房屋租賃費(fèi)

C電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

D存款利息

【答案】D

【解析】存款利息不征收增值稅，選項(xiàng)ABC均征收增值稅。

3下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（）

A扣繳義務(wù)人代扣代繳資源應(yīng)當(dāng)自收購地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅

B海洋原油資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納

C煤炭資源稅在開采地繳納

D煤炭資源稅在銷售地繳納

E煤炭資源稅在消費(fèi)地繳納

【答案】ABC

【解析】煤礦的資源稅在開采地繳納。

4.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月開采原煤1000噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點(diǎn)運(yùn)輸費(fèi)用5850元，煤炭資源稅稅率為5%，該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元

A2650.00

B2400.00

C2692.00

D3000.00

【答案】B

【解析】原煤的計稅銷售額是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=48000×5%=2400(萬元）

5.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價0.08萬每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷售額160萬元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場法計算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

6.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計()萬元

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

7.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2017年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元(含稅)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元

A.3.99

B.2.63

C.4.61

D.2.29

8.某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元每噸，成本價35000元每噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元

A.8700

B.10000

C.7700

D.11000

9.納稅人繳納稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證，這種做法體現(xiàn)納稅****利是()

A知情權(quán)

B.稅收監(jiān)督權(quán)

C.納稅申報方式選擇權(quán)

D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

10.下列情形中，可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()

A 以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

B 以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C 以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D 以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

E 以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

11.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()

A卷煙的零售環(huán)節(jié)

B鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

C珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

E高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

12.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價0.08萬每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷售額160萬元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場法計算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

13.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬，張某持有購房增值稅普票注明金額350萬元，稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計()萬元

A.350.00

B.367.50

C.385.88

D.404.25

14.某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2017年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元(含稅)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元

A.3.99

B.2.63

C.4.61

D.2.29

15.某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元每噸，成本價35000元每噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元

A.8700

B.10000

C.7700

D.11000

16.納稅人繳納稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開具完稅憑證，這種做法體現(xiàn)納稅****利是()

A知情權(quán)

B.稅收監(jiān)督權(quán)

C.納稅申報方式選擇權(quán)

D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

17.下列情形中，可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()

A以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

B以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C以已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

E以已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

綜合一

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2017年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1) 在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額44萬元。另在B市C縣提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額5.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。

(2) 購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額47.6萬元。

(3) 在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。

(4) 購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0.51萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該老項(xiàng)目選擇適用簡易計稅方法。

(5) 購買一臺辦公用固定資產(chǎn)，取得取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.7萬元。無法劃清是用于一般計稅項(xiàng)目還是簡易計稅項(xiàng)目

(6) 購買一臺辦公用品，取得取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.85萬元。無法劃清是用于一般計稅項(xiàng)目還是簡易計稅項(xiàng)目

假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

該企業(yè)在C縣提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)交增值稅()萬元

關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的增值稅處理，下列說法正確的有：

A若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計稅方法項(xiàng)目，按原值計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額由納稅人自行決定是否抵扣

C購買時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬元

D若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計稅方法項(xiàng)目，按凈值計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E購買時不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

業(yè)務(wù)(5)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元

業(yè)務(wù)(6)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元

該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納增值稅()萬元

該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元

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