稅務(wù)師

13、 關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說法正確的是（   ）
A轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤分割法的運(yùn)用
C轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制
D轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種 
參考答案： a
解 析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易；
轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。
 
14、 在消除國際重復(fù)征稅的諸多方法中，承認(rèn)地域管轄權(quán)獨(dú)占行使的方法是（   ）
A低稅法 
B免稅法  
C抵免法  
D扣除法 
參考答案： b
解 析：免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。該法承認(rèn)地域管轄權(quán)的獨(dú)占行使。

15、 甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國抵免下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為（  ）萬元
A   0  
B   8 
C   12  
D   4 
參考答案： d
解 析：第一步，計(jì)算各國抵免限額。
乙國抵免限額：（100+40）*30% *（100/140）=100×30％＝ 30萬
丙國抵免限額：（100+40）*30% *（40/140）= ＝40×30％＝12萬
第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額
乙國實(shí)際繳納：
100*40%=40萬，大于抵免限額，故只能抵免30萬。超過抵免限額的部分不得抵免。
丙國實(shí)際繳納：40*20%=8萬，小于抵免限額，故8萬全額抵免掉。
第三步，計(jì)算甲國實(shí)際征收了多少稅
（100+40）*30% - 30 – 8 = 4萬，實(shí)際上就是丙國所得在甲國所補(bǔ)繳的稅款。

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