2013年資產(chǎn)評(píng)估師考試時(shí)間定于2013年9月7日、8日，為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試課程，全面的了解注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2013年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

4.出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

(6)20×8年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款118 000元(含20×8年第1季度利息1 000元)。

借：應(yīng)收利息 1 000

貸：投資收益 1 000

借：銀行存款 117 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000

——公允價(jià)值變動(dòng) 10 000

投資收益 7 000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000

貸：投資收益 10 000

借：銀行存款 1 000

貸：應(yīng)收利息 1 000

賬務(wù)處理

1.取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，

借：交易性金融資產(chǎn)----成本(公允價(jià)值)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2.收息收利時(shí)，

①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

3.資產(chǎn)負(fù)債表日

若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值>其賬面余額，之差

借：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值<其賬面余額，之差

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

4.出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)----成本

交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益(倒擠)

【例】

2008年1月1日，某企業(yè)以410萬(wàn)元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)，并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬(wàn)元;該債券票面金額為400萬(wàn)元，每半年付息一次，年利率為4%;7月1日，企業(yè)收到利息8萬(wàn)元;8月20日，企業(yè)以405萬(wàn)元的價(jià)格出售該投資。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

A.-14.5 B.-l 3

C.-3 D.1.5

【答案】D

【解析】企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益=405-(410+1.5)+8=1.5

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