本文主要介紹2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《經(jīng)濟法》第十三章 稅收法律制度的知識點沖刺輔導(dǎo)，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

【考點20】不得扣除的項目

一般規(guī)定

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

第一，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

第二，企業(yè)所得稅稅款。

第三，稅收滯納金。

第四，罰金、罰款和被沒收財物的損失。

第五，非公益性的捐贈以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈。

第六，贊助支出。

第七，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

第八，與取得收入無關(guān)的其他支出。

企業(yè)之間

企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

匯總計算

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

【考點21】虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

【考點22】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

（1）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

（2）來源于境外所得已納稅額的抵免：抵免限額為該項所得依照我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

【考點23】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定

免稅收入

（1）國債利息收入。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

不征稅收入

（1）財政撥款。

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

【考點24】個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

1.工資、薪金所得，適用5%～45%超額累進稅率。

應(yīng)納所得稅額＝（全月工資、薪金收入－2000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%五級超額累進稅率。

應(yīng)納所得稅額＝[全年收入總額－（成本＋費用＋損失）]×適用稅率－速算扣除數(shù)

或：應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

3.稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計算，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（1）對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收

①應(yīng)納稅所得額≤20000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*20%

②20000元<應(yīng)納稅所得額≤50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*30%－2000

③應(yīng)納稅所得額＞50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*40%－7000

（2）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對于稿酬所得，允許扣除費用的標(biāo)準(zhǔn)和計算方法與勞務(wù)報酬所得相同，在得出應(yīng)納所得稅額后，允許按應(yīng)納稅額減征30%，

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）

4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。其計算公式為：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

5.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納所得稅額的計算公式為：

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

6.稅額扣除

（1）個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

（2）對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據(jù)其情況確定附加減除費用。

（3）納稅人從中國境外取得的所得，在其應(yīng)納所得稅額中應(yīng)扣除已在境外繳納的個人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應(yīng)納稅額。

【考點25】個人所得稅免稅

1.省政府、國務(wù)院各部委和中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

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