注冊會計師

三、簡答題（本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.ABC會計師事務是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：
（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。
（2）內(nèi)部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選了以已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內(nèi)部檢查，
（3）項目質(zhì)量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)業(yè)項目質(zhì)量控制復核。
（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。
（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。
（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務質(zhì)量控制制度。
要求：
針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。
答案
（1）會計師事務所以業(yè)務收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。
理由：會計師事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識，建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。（教材P63）
（2）會計師事務所內(nèi)部業(yè)務檢查制度不符合規(guī)定。
理由：會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。會計師事務所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務檢查。（教材P80）
（3）由審計項目負責人進行項目質(zhì)量控制復核不符合規(guī)定。
理由：項目質(zhì)量控制復核應挑選不參與該業(yè)務的人員來執(zhí)行。（教材P75）
（4）工作底稿保管制度不符合規(guī)定。
理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，事務所也應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。（教材78頁）
（5）審計項目組的獨立性政策不符合規(guī)定。
理由：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。（教材P64倒數(shù)第3段）因此，會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不僅僅限于高級經(jīng)理以上人員。（教材P65）
（6）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。
理由：會計師事務所應當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員。在記錄和傳達時，應清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實現(xiàn)的目標，包括用適當信息指明每個人都負有各自的質(zhì)量責任，并被期望遵守這些政策和程序。（教材P62）

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