注冊(cè)會(huì)計(jì)師

《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

【經(jīng)典例題】

陳某2009年1月1日與地處某縣城的國(guó)有飯店簽訂承包合同，承包該國(guó)有飯店經(jīng)營(yíng)期限3年(2009年1月1日～2011年12月31日)，承包費(fèi)30萬(wàn)元(每年10萬(wàn)元)。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得更改名稱，仍以國(guó)有飯店的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有關(guān)國(guó)有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費(fèi)在承包期內(nèi)由陳某負(fù)責(zé)，上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。2009年陳某的經(jīng)營(yíng)情況如下：

1.取得餐飲收入280萬(wàn)元;

2.取得歌廳娛樂(lè)收入120萬(wàn)元;

3.應(yīng)扣除的經(jīng)營(yíng)成本(不含工資和其他相關(guān)費(fèi)用)210萬(wàn)元;

4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬(wàn)元;陳某每月領(lǐng)取工資0.4萬(wàn)元;

5.其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用30萬(wàn)元(含印花稅)。

要求計(jì)算：

1.2009年該國(guó)有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種稅款。

2.陳某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案】分析處理如下：

1.國(guó)有飯店應(yīng)繳納的各種稅款：

(1)陳某對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=280×5%+120×20%=38(萬(wàn)元)

(2)國(guó)有飯店地處縣城，應(yīng)繳納5%的城市維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=38×5%=1.9(萬(wàn)元)

(3)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=38×3%=1.14(萬(wàn)元)

(4)陳某承包期內(nèi)國(guó)有飯店的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，未更改名稱，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

(5)工資費(fèi)用在企業(yè)所得稅前可按實(shí)際數(shù)扣除，扣除數(shù)21.6+0.4×12=26.4(萬(wàn)元)。

(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入(280+120)-成本210-工資26.4-費(fèi)用30-營(yíng)業(yè)稅38-城建稅1.9-教育費(fèi)附加1.14=92.56(萬(wàn)元)

(7)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.56×25%=23.14(萬(wàn)元)

2.陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

(1)承包經(jīng)營(yíng)成果=92.56-23.14=69.42(萬(wàn)元)

(2)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=69.42-10+0.4×12-0.2×12=61.82(萬(wàn)元)

(3)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=61.82×35%-0.675=20.962(萬(wàn)元)

【經(jīng)典例題】　2007年度對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理辦法正確的有( )。

A.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的必要費(fèi)用為每月1600元

B.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除

C.納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

D.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項(xiàng)目征稅

E.個(gè)人承租外商投資企業(yè)而從外商投資企業(yè)分享的收益，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅

【答案】ABDE

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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