注冊會計師

《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

 【經(jīng)典例題】股息紅利等權(quán)益性投資收益確認(rèn)收入實現(xiàn)的正確規(guī)定是( )。

A.按照投資方取得分回利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B.按照被投資方賬面做出利潤分配處理的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.按照被投資方計算出利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

【答案】C

(5)利息收入:是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用企業(yè)資金取得的收入，包括貸款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(6)租金收入;

按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(7)特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

(8)接受捐贈收入;

①企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。

按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制)

企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)時，計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)自己支付或承擔(dān)的稅款及費用。

例：某企業(yè)接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元;受贈方自行支付運費0.3萬元，則：

該批材料入賬時接受捐贈收入金額=10+1.7=11.7萬元

受贈該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=11.7×25%=2.93萬元

該批材料可抵扣進(jìn)項稅=1.7+0.3×7%=1.721萬元

該批材料賬面成本=10+0.3×(1-7%)=10.279萬元

(9)其他收入：

包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收人、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【經(jīng)典例題】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項目中，屬于收入總額中“銷售貨物收入”的有( )。

A.銷售原材料取得的收入

B.銷售固定資產(chǎn)取得的收入

C.銷售無形資產(chǎn)取得的收入

D.逾期未退包裝物押金收入

【答案】A

【經(jīng)典例題】按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入項目中，屬于收入總額中“其他收入”范圍的有( )。

A.補貼收入

B.無法支付的應(yīng)付賬款

C.固定資產(chǎn)盤盈收入

D.固定資產(chǎn)出租收入

【答案】ABC

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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