注冊會計師

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三十一、闡述抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險，并說明在兩種控制下抽樣風(fēng)險的具體內(nèi)容。（作業(yè)二第二題）

答：抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

對于能影響審計效果的，控制測試中，推斷的控制有效性大于實際有效性的風(fēng)險，稱為信賴過度險；細(xì)節(jié)測試中，推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險，稱為誤受風(fēng)險。

對于能影響審計效率的，控制測試中，推斷的控制有效性小于實際有效性的風(fēng)險，稱為信賴不足險；細(xì)節(jié)測試中，推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險，稱為誤拒風(fēng)險。

非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性（不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險）。

三十二、影響樣本規(guī)模因素

（1）可接受的抽樣風(fēng)險    反比

（2）可容忍誤差    反比

（3）預(yù)計總體誤差    正比

（4）總體變異性    正比（細(xì)節(jié)測試）

（5）總體規(guī)模    影響很小

選取樣本例子：P264-266

三十三、形成審計結(jié)論

（1）控制測試中的樣本結(jié)果評價

統(tǒng)計抽樣：總體偏差率上限＜可容忍偏差率，總體可以接受

總體偏差率上限≥可容忍偏差率，總體不能接受

總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體

非統(tǒng)計抽樣：

樣本偏差率＞可容忍偏差率，總體不能接受

樣本偏差率＜可容忍偏差率，總體可以接受

樣本偏差率≈可容忍偏差率，總體不能接受

（2）細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價

統(tǒng)計抽樣：總體錯報上限＜可容忍錯報，總體可以接受

總體錯報上限≥可容忍錯報，總體不能接受

非統(tǒng)計抽樣：總體錯報＞可容忍錯報，總體不能接受

總體錯報＜可容忍錯報，總體可以接受

總體錯報≈可容忍錯報，是否需要擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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