注冊會計師

《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

(3)將6大箱卷煙換取原材料，合同規(guī)定，卷煙按平均價計價，供貨方提供的原材料價款30萬元、增值稅5.1萬元，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。

『正確答案』進項稅=5.1

銷項稅=6×250×200×17%/10000=5.1

消費稅=(6×250×210×56%+6×150)/10000=17.73

知識點鏈接：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。增值稅按照平均價格計算征收。(總結(jié)：消費稅和增值稅的主要區(qū)別)

(4)假定本月月初庫存外購煙絲買價200萬元，月末庫存外購煙絲買價35萬元。

『正確答案』可抵扣消費稅=18(進口煙絲負擔的消費稅)+200×30%-35×30%=67.50

知識點鏈接：外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除(進口外購也可抵扣)

1.扣稅范圍：

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;

(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;

(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

(11)外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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