注冊會計師

《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

四、應(yīng)納稅額的計算3

應(yīng)納稅額=計稅金額×比例稅率

應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元)

(一)計稅依據(jù)的一般規(guī)定

大部分應(yīng)稅憑證按照計稅金額的納稅。計稅金額以全額為主;余額計稅的有兩個：貨物運輸合同、技術(shù)合同

1.購銷合同，計稅依據(jù)為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數(shù)，適用稅率0.3‰。

【經(jīng)典例題】2008年

甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有(　)

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【答案】BC

2.加工承攬合同，計稅依據(jù)為加工或承攬收入。0.5‰

對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

舉例1：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由乙企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費10萬元，2萬元的輔助材料。該項業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

【解析】應(yīng)納印花稅=(10+2)萬×0.5‰=60(元)。

舉例2最后一遍正確!!!!!!!!!!

舉例2：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費10萬元。該項業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

【解析】應(yīng)納印花稅=60萬×0.3‰+10萬×0.5‰

結(jié)束!!!!!!!!!!

舉例3：某公司受托加工制作一臺專用機(jī)械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費50000元，委托方提供價值100000元的主要材料，受托方提供價值4000元的輔助材料。該公司此項合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

【解析】該題計算過程應(yīng)該是：(50000+4000)×0.5‰=27(元)

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用(即勘察、設(shè)計收入)。

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