注冊會計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年注冊會計(jì)師考試課程全面的了解注冊會計(jì)師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了全國2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題，希望對您參加本次考試有所幫助!

4. 增值稅的減免

【例題--單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是( )。(2007年CTA)

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油

C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜

D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭

【答案】C

【例題--多選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有( )。(2006年CTA)

A.銷售水產(chǎn)品的個(gè)體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)一律定為5000元

B.銷售日用品的個(gè)體工商戶，增值稅按月銷售的起征點(diǎn)可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定

C.銷售蔬菜的個(gè)體工商戶，增值稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額2000元

D.從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅

E.三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過3%的部分實(shí)行即征即退

【答案】AB

【解析】納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下

①銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元;

②銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元;

③按次納稅的，為每次(日)銷售額150-200元。

【例題--多選題】關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有( )。(2010年CTA)

A.納稅人可選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明

C.納稅人可根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起5年內(nèi)不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣

【答案】BE

【解析】放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅

(1)生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

(2)放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

(3)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

(4)納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

增值稅基本公式：

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