注冊會計師

《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

二、收款交易的內(nèi)部控制

(一)表15-5

(二)收款交易的內(nèi)部控制

1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

2.單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。

3.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

4.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。

5.單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。

6.單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬，防止形成賬外款。

7.單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。應(yīng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款;已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理，并應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。

8.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

三、評估重大錯報風(fēng)險(新)

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯報風(fēng)險，并對被審計單位經(jīng)營活動中可能發(fā)生的重大錯報風(fēng)險保持警覺。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括：

1、管理層對收入造假的偏好和動因。

2、收入的復(fù)雜性

3、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

4、采用不正確的收入截止

5、低估應(yīng)收帳款壞賬準(zhǔn)備的壓力

6、舞弊和盜竊風(fēng)險

7、款項無法收回的風(fēng)險

8、發(fā)生錯誤的風(fēng)險

9、隱瞞盜竊的風(fēng)險。在被審計單位員工利用銷售調(diào)整和銷售退回隱瞞盜竊現(xiàn)金行為。

10、債務(wù)保理。債務(wù)保理將產(chǎn)生復(fù)雜的權(quán)利和義務(wù)，可能導(dǎo)致被審計單位資產(chǎn)負債表的分類錯誤和財務(wù)報表附注披露的不正確或不充分。

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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