注冊(cè)會(huì)計(jì)師

《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

三、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法2

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營收入總額-每月2000元×12

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例：劉某承包一個(gè)商店，商店2009年的會(huì)計(jì)稅前利潤20萬元，假設(shè)會(huì)稅沒有差異，應(yīng)納稅所得額20萬元，商店交企業(yè)所得稅20×25%=5萬元，商店稅后利潤20-5=15萬元。劉某交個(gè)人所得稅。劉某交給商店承包費(fèi)2萬元，承包費(fèi)為稅后利潤的分配，所以在計(jì)算企業(yè)所得稅不得扣除，計(jì)算個(gè)人所得稅可以扣除。劉某的個(gè)人承包所得=稅后利潤15-承包費(fèi)2=13萬元。劉某每月工資3000元，劉某個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=130000+3000×12-2000×12=142000(元)

個(gè)人所得稅=142000×35%-6750=42,950(元)

小結(jié)：

1、 商店交企業(yè)所得稅，劉某交個(gè)人所得稅

2、 商店計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額不能扣除承包費(fèi);

劉某計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額能扣除承包費(fèi)

3、 商店計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額業(yè)主工資據(jù)實(shí)扣除

劉某計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額業(yè)主工資不能據(jù)實(shí)扣除費(fèi)，每人每月2000元。

【經(jīng)典例題】范某2009年承包某商店，承包期限1年，取得承包經(jīng)營所得47000元。此外，范某還按月從商店領(lǐng)取工資，每月2500元。計(jì)算范某全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案】(1)全年應(yīng)納稅所得額=(47000+12×2500)-12×2000=53000(元)

(2)全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=53000×35%-6750=11800(元)

【經(jīng)典例題】張某2009年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶。2009年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月3000元)。2009年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A. 21,950

B.10250

C.215750

D.248250

【答案】A

【解析】2009年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-430000+3000×12-2000×12)×35%-6750=21,950(元)

【經(jīng)典例題】2008年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，每季度取得獎(jiǎng)金1500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費(fèi)50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2008年該招待所稅后利潤95000元，當(dāng)年張某共繳納多少個(gè)人所得稅?

【答案】

納稅年度收入總額=2500×9個(gè)月+1500×3個(gè)季度+(95000-50000)=72000(元)

年應(yīng)納稅所得額=72000-2000×9個(gè)月=54000(元)

應(yīng)納個(gè)人所得稅=54000×35%-6750=12150(元)

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