注冊(cè)會(huì)計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程 全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助??！

（5）XYZ股份有限公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2006年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元， 用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2006年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬元，該企業(yè)將該項(xiàng)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到了資本公積。

（6）2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)收賬款項(xiàng)目為貸方余額10000萬元，預(yù)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下：（不考慮其他因素的調(diào)整）

預(yù)收賬款——A公司 8000萬元

預(yù)收賬款——B公司 4000萬元

預(yù)收賬款——C公司 -2000萬元

合計(jì) 10000萬元

要求：

（1）假定不考慮XYZ股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述六個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。

（2）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述六個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)指出上述審計(jì)調(diào)整分錄中，哪些為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提請(qǐng)XYZ股份有限公司調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄？必須提請(qǐng)調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄中，哪些應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——調(diào)整分錄匯總表”，哪些應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——重分類分錄匯總表”？并請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由（不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。

（3）假定XYZ股份有限公司同意A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮了財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平基礎(chǔ)上提出的審計(jì)調(diào)整建議，2007年3月5日，根據(jù)2006年審計(jì)后的凈利潤(rùn)，XYZ股份有限公司董事會(huì)審議通過如下分紅派息預(yù)案：“按10％提取法定盈余公；以2006年12月31日總股本為基數(shù)，每10股送5股、派現(xiàn)金1.25元；剩余未分配利潤(rùn)滾存至一下年度；資本公積每10股轉(zhuǎn)1股。”如果審計(jì)報(bào)告日為2007年3月6日，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此做出建議的審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮調(diào)整分錄為企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅的影響，也不考慮年度終了將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目）。

2. ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，對(duì)XYZ股份有限公司2006年12月31日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。XYZ公司是公路工程設(shè)備制造商，以工程機(jī)械為其主要產(chǎn)品，銷售方式以賒銷為主。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2007年1月20日進(jìn)駐XYZ公司，與財(cái)務(wù)報(bào)表年度審計(jì)同時(shí)開始，并將內(nèi)部控制審核作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的一部分，2月1日完成了內(nèi)部控制審核外勤工作，2月5日編制完成了內(nèi)部控制審核報(bào)告。經(jīng)過A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，XYZ股份有限公司業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下（未列出的內(nèi)部控制可視為不存在）：

資料一：

（1）公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)主要由訂單員甲負(fù)責(zé)談判簽訂合同、經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理審批后交由采購(gòu)員乙辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。

（2）材料運(yùn)抵公司后，由采購(gòu)員乙對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉(cāng)庫(kù)人員存入庫(kù)房，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。

（3）生產(chǎn)部門收到生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的預(yù)先連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)通知單后，向倉(cāng)庫(kù)提交經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料后，將其中兩聯(lián)領(lǐng)料單分送領(lǐng)料部門和會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)。生產(chǎn)部門完工的產(chǎn)成品經(jīng)過檢驗(yàn)員驗(yàn)收后交倉(cāng)庫(kù)查點(diǎn)入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)人員編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)產(chǎn)成品入庫(kù)單，其中兩聯(lián)及時(shí)分送生產(chǎn)部門和會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)。

（4）銷售部門職員接受客戶訂單，由銷售各科負(fù)責(zé)人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式與客戶談判簽訂合同。銷售部門經(jīng)理將客戶與已經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度名單相核對(duì)，符合信用額度的銷售，不符合信用額度的由銷售經(jīng)理決定是否賒銷，編制一式三聯(lián)的賒銷銷售單，未連續(xù)編號(hào)。所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。

（5）會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員丙根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單和產(chǎn)品裝運(yùn)憑證填寫銷售發(fā)票，同時(shí)登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)收賬款”。財(cái)務(wù)人員丁負(fù)責(zé)對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對(duì)，將銷售發(fā)票的商品價(jià)格與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表相核對(duì)，并且重新計(jì)算發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性。

（6）出納員負(fù)責(zé)每月核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬，并向客戶寄送對(duì)賬單。

（7）出納員每日編制現(xiàn)金日記賬并做到日清日結(jié)，每月取得銀行對(duì)賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。

（8）根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。裝運(yùn)部門將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷售單核對(duì)無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉(cāng)庫(kù)和顧客，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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