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2013注冊會計師考試《稅法》：企業(yè)所得稅法16

發(fā)表時間：2013/1/14 10:54:16 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信：

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《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

17.其他項目

如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準(zhǔn)予扣除。

注：這里的違約金指的是違反合同的違約金。如果是違反法律的，則不允許扣除。

【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目如下：

項目	扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費	不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予	當(dāng)年不得扣除
工會經(jīng)費	不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予	當(dāng)年不得扣除
職工教育經(jīng)費	不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
利息費用	不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息	當(dāng)年不得扣除
業(yè)務(wù)招待費	按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰	當(dāng)年不得扣除
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈支出	不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除	當(dāng)年不得扣除

四、不得扣除項目——9項(注意選擇題)

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款;

3.稅收滯納金;

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

罰款分為經(jīng)營性罰款和行政性罰款兩類，對于經(jīng)營性罰款，都是企業(yè)間在經(jīng)營活動中的罰款，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;

6.贊助支出;

7.①未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備②企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及③非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

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