注冊會計師

【正確答案】：(1)甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：按照會計準則的規(guī)定，已分類為交易性金融資產(chǎn)，不得重分類至其他類別的金融資產(chǎn)。

更正會計分錄：

借：盈余公積 36.2

利潤分配——未分配利潤 325.8

貸：資本公積——其他資本公積 362

借：交易性金融資產(chǎn) 3 000

貸：可供出售金融資產(chǎn) 3 000

借：公允價值變動損益 150

貸：資本公積——其他資本公積 150

(2)甲公司的處理不正確。留用職工崗前培訓費和運輸費不屬于與重組義務有關(guān)的直接支出，不確認預計負債。應確認的預計負債=30+100+20=150(萬元)。更正差錯的分錄為：

借：預計負債 7

貸：管理費用 7

(3)甲公司的會計處理不正確。首先，辭退福利應該通過“應付職工薪酬”科目核算，并且無論辭退的是哪個部門的員工，都應該通過“管理費用”科目核算。

其次，最有可能接受辭退計劃的職工人數(shù)=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

預計補償總額=13.6×10=136(萬元)。更正的分錄為：

借：管理費用 136

預計負債 150

貸：庫存商品 150

應付職工薪酬 136

(4)甲公司20×9年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：按照會計準則的規(guī)定，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值模式變更為成本模式。

借：盈余公積 120

利潤分配——未分配利潤 1 080

貸：投資性房地產(chǎn) 1 200

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊 680

貸：利潤分配——未分配利潤 612

盈余公積 68

借：公允價值變動損益 800

投資性房地產(chǎn)累計折舊 340

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 800

其他業(yè)務成本 340

(5)甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。

判斷依據(jù)：按照會計準則規(guī)定，企業(yè)將尚未到期的某項持有至到期投資在本會計年度內(nèi)出售，出售金額相對于該類投資在出售前的總額較大時，應當將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 750

——公允價值變動 100

貸：持有至到期投資 1 750

資本公積——其他資本公積 100

【答案解析】：

【該題針對“差錯更正”知識點進行考核】