注冊(cè)會(huì)計(jì)師

《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

專題一　增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、征稅范圍

(一)一般規(guī)定：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物。

(二)具體規(guī)定:

1.征收范圍的特殊項(xiàng)目

2.特殊行為

(1)視同銷售行為。

①將貨物交付他人代銷

②銷售代銷貨物

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送縣(市)以外其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

⑤將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;(投出去了)

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;(分出去了)

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。(送出去了)

知識(shí)點(diǎn)鏈接:企業(yè)所得稅中視同銷售行為的認(rèn)定：

知識(shí)點(diǎn)鏈接：銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問(wèn)題

納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅：(混合銷售行為的兼營(yíng)化處理)

(l)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工( 安裝)資質(zhì);

(2)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

自產(chǎn)貨物的范圍。規(guī)定所稱自產(chǎn)貨物是指：①金屬結(jié)構(gòu)件，包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品;②鋁合金門窗;③玻璃幕墻;④機(jī)器設(shè)備、電子通信設(shè)備;⑤國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

(三)其他特殊規(guī)定

1.《條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.財(cái)政部、總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目。

(1)融資租賃業(yè)務(wù)：看主體-----看所有權(quán)。

(2)軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)：看收取的時(shí)間。

(3)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品：看著作權(quán)的歸屬。

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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