注冊會計師

《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

第四節(jié) 應(yīng)稅所得項目

個人所得稅的征稅對象是個人取得的應(yīng)稅所得。(共11項)

一、工資、薪金所得

注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(一)不予征稅項目

1.獨生子女補貼;

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

3.托兒補助費;

4.差旅費津貼、誤餐補助。

注意：單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼征收個人所得稅。

【經(jīng)典例題】2004年

例：下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )

A. 勞動分紅 B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼 D. 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的午餐費

【答案】AD

(二)特殊項目

1實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。

【經(jīng)典例題】2007年

因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資l 800元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅( )。

A.5 985元 B.5 995元 C.6 145元 D.6 1 55元

【答案】B

【解析】

60000/40=1500元;1500+1800-1600=1700元，適用稅率10%、25;

應(yīng)納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元

2.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

3.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。

出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

【經(jīng)典例題】下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項目納稅的有( )。

A. 差旅費津貼

B.個人取得的獨生子女補貼

C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分

【答案】CD

【經(jīng)典例題】下列項目中，不構(gòu)成工資薪金所得的項目是( )。

A.加班費 B. 托兒補助費

C.差旅費津貼 D.年終一次性獎金

E.獨生子女補貼

【答案】BCE

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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