注冊會計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年注冊會計師考試課程全面的了解注冊會計師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了全國2013年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題，希望對您參加本次考試有所幫助!

5.計算增值稅銷項稅的銷售額——正常銷售的銷售額、特殊方式下的銷售額以及視同銷售的銷售額

【重要疑點歸納】需要做含稅與不含稅換算的情況歸納：

(1)商業(yè)企業(yè)零售價

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情況)

(3)價稅合并收取的金額

(4)價外費用一般為含稅收入

(5)包裝物押金一般為含稅收入

(6)建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同)

【例題--多選題】企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )(2009年原制度)

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【答案】BC

【例題--單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元;另按“以舊換新”方式銷售燃?xì)鉄崴饕慌_，新燃?xì)鉄崴鲗ν怃N售價格2000元，舊熱水器作價l00元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅( )元。(2010年CTA)

A.262.14 B.270 C.320.39 D.360

【答案】A

【解析】應(yīng)納增值稅=(7000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14(元)。

【例題--單選題】以下屬于增值稅條例及細(xì)則規(guī)定的視同銷售的是( )。

A.外購貨物發(fā)給職工作福利

B.自產(chǎn)貨物捐贈地震災(zāi)區(qū)

C.自產(chǎn)貨物以物易物換取一批原材料

D.外購貨物用于非應(yīng)稅項目

【答案】B

【例題--單選題】2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為( )元。(2008年CTA)

A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85

【答案】C

【解析】增值稅銷項稅額=50000×17%+(3000+23400)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

【例題--單選題】某拍賣行(增值稅一般納稅人)2006年8月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入41.6萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入11萬元，該拍賣行當(dāng)月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅合計( )萬元。(2007年CTA)

A.2.90 B.2.10 C.3.68 D.1.30

【答案】A

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