注冊(cè)會(huì)計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課程 全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助?。?/p>

二十三、增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法（多選）

1、對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

2、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期

3、采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

4、選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)

二十四、控制測(cè)試的要求：實(shí)施控制測(cè)試的情況(滿(mǎn)足其一即可):

1、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

2、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

二十五、控制測(cè)試的程序:詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行（了解內(nèi)部控制時(shí)不存在）、穿行測(cè)試

二十六、舞弊的種類(lèi)

1、侵占資產(chǎn)：被審計(jì)單位的管理層或員工非法占用被審計(jì)單位的資產(chǎn)

目的：隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)使用資產(chǎn)的事實(shí)

2、對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

（2）對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

（3）對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用

二十七、考慮舞弊因素（判斷：引發(fā)哪個(gè)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素？）

1、動(dòng)力或壓力   首要條件  2、機(jī)會(huì)   3、借口   "舞弊三角"

二十八、選取全部項(xiàng)目

對(duì)總體中的全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查     細(xì)節(jié)測(cè)試

適用情況：1、總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成   2、存在特別風(fēng)險(xiǎn)   3、成本效益原則

二十九、選取特定項(xiàng)目

1、對(duì)總體中的特定項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)測(cè)試

2、選取樣本

覆蓋率        數(shù)量少、金額大

風(fēng)險(xiǎn)因素       較高風(fēng)險(xiǎn)特征

3、適用于：大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；超過(guò)某一金額全部項(xiàng)目；被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目

三十、審計(jì)抽樣

1、審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論

2、特征

（1）對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

（3）審計(jì)的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶(hù)余額或交易類(lèi)型的某一特征

3、審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：不涉及審計(jì)抽樣

控制測(cè)試：控制是否留下運(yùn)行軌跡

實(shí)質(zhì)性程序：細(xì)節(jié)測(cè)試使用審計(jì)抽樣，實(shí)質(zhì)性分析不用審計(jì)抽樣

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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