注冊會計師

《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

(一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍：(注意多選題)

(二)核定征收的辦法：核定應稅所得率、核定應納所得稅額。

1.具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

2.稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(2)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

(三)核定應稅所得率征收計算：

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或: 應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

【經典例題】某小型企業(yè)2008年向其主管稅務機關申報收入100萬元，成本、費用及銷售稅金共計120萬元，全年虧損20萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準。當?shù)囟悇諜C關確定的應稅所得率為20%，該小型企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.5

B.6

C.7.5

D.10

『答案』C

『解析』應納稅額=120÷(1-20%)×20%×25%=7.5(萬元)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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