注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【單選】丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付價(jià)款240萬元，運(yùn)輸費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.247

B.185.11

C.191.63

D.215.45

【答案】D

【解析】農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值=240×(1-13%)+5×(1-7%)+2=215.45(萬元)。

【多選】1、列各項(xiàng)費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有( )。

A.訂立購銷合同支付的印花稅

B.季節(jié)性的停工損失

C.企業(yè)購入的用于廣告營銷的特定商品

D.入庫后的倉儲(chǔ)費(fèi)

E.直接認(rèn)定的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B和E均計(jì)入產(chǎn)品成本。

2、業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有( )。

A.市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價(jià)

C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品過時(shí)使市場需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌

E.因消費(fèi)者偏好改變使市場需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌

【答案】ABCDE

計(jì)算分析題

1、企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。某企業(yè)2012年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

(1)6月8日，購入A工程物資一批，支付價(jià)款936萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元。A工程物資專門用于廠房的建設(shè)。

(2)6月10日，該企業(yè)發(fā)出一批B材料委托甲企業(yè)加工成C產(chǎn)品，該批B材料的實(shí)際成本為100萬元。

(3)6月20日，購入D材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元，稅款51萬元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用16.13萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票。該批D材料用于生產(chǎn)E產(chǎn)品。截止到6月30日，E產(chǎn)品加工完成。在生產(chǎn)過程中領(lǐng)用了全部的D材料，發(fā)生加工費(fèi)50萬元，其他費(fèi)用15萬元，發(fā)生超定額廢品損失2萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

(1)E產(chǎn)品加工完成后入賬價(jià)值為( )萬元。

A.378

B.379.13

C.380

D.381.13

(2)某企業(yè)2012年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目列示的金額為( )萬元。

A.1414

B.478

C.1281.13

D.479.13

(1)【答案】A

【解析】E產(chǎn)品的入賬價(jià)值=300+16.13×(1-7%)+50+15-2=378(萬元)。

(2)【答案】B

【解析】存貨項(xiàng)目的金額=100+378=478(萬元)。

2、012年年末甲公司對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)情況如下：

(1)盤盈A材料10萬元;

(2)由于收發(fā)過程中的差錯(cuò)導(dǎo)致B材料盤虧20萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元;

(3)由于變質(zhì)導(dǎo)致C材料損失30萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元;

(4)由于洪災(zāi)導(dǎo)致D材料損失40萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額6.8萬元

(5)由于管理不善，E材料被盜損失50萬，原進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答第(1)題至第(3)題

(1)甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.13.6 B.15.3 C.20.4 D.23.8

(2)甲公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。

A.55.1 B.68.5 C.103.6 D.113.6

(3)甲公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。

A.70 B.40 C.105.3 D.140.4

(1)【答案】A

【解析】因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出。由于自然災(zāi)害造成存貨的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5+=13.6(萬元)

(2)【答案】C

【解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬元)。

(3)【答案】B

【解析】相關(guān)分錄：

(1)

借：原材料——A材料 10

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

貸：管理費(fèi)用 10

(2)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20

貸：原材料——B材料 20

借：管理費(fèi)用 20

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20

(3)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35.1

貸：原材料——C材料 30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5.1

借：管理費(fèi)用 35.1

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35.1

(4)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40

貸：原材料——D材料 40

借：營業(yè)外支出 40

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40

(5)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58.5

貸：原材料——E材料 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8.5

借：管理費(fèi)用 58.5

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58.5

影響應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5=13.6(萬元)

影響管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬元)

影響營業(yè)外支出的金額=40萬元

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