注冊會計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2013年注冊會計師考試課程全面的了解注冊會計師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了全國2013年注冊會計師考試《稅法》練習題，希望對您參加本次考試有所幫助!

54、下列關于特定企業(yè)(或交易行為)增值稅政策表述正確的有( )

A對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務機關批準匯總繳納增值稅成品油銷售單位跨縣調配成品油的，不征收增值稅

B供電企業(yè)收取的電費保證金，一律并入價外費用繳納增值稅

C油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產性勞務按17%的稅率征收增值稅

D沈陽某冶金企業(yè)用于自制冶金設備而購進鋼材的進項稅準予在當期銷項稅額中抵扣

E.國內鉑金生產企業(yè)自產自銷的鉑金按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅

答案：AD

解析：供電企業(yè)收取的電費保證金，若逾期未退還，應計入價外費用繳納增值稅。

油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產性勞務不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。

沈陽某冶金企業(yè)應實行消費型增值稅，其用于自制固定資產的購進貨物的進項稅準予抵扣。

國內鉑金生產企業(yè)自產自銷的鉑金按現(xiàn)行規(guī)定實行增值稅即征即退政策。

55、按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的自產應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(　)。

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于贊助、集資的應稅消費品

C.用于換取生產資料的應稅消費品

D.對外投資入股的應稅消費品

E.用于廣告樣品

答案：A、C、D

解析：納稅人自產應稅消費品用于換取生產資料、消費資料、投資入股和抵償債務等，應按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

納稅人用于饋贈、贊助、集資、職工福利、廣告樣品、獎勵等方面，應按同類產品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)。

56、下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅免稅不退稅政策的有(　)。

A.來料加工復出品的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿企業(yè)出口的自產貨物

C.企業(yè)在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物

D. 企業(yè)未在規(guī)定期限內申報，但能提供出口貨物報關單的出口舊設備

E 增值稅一般納稅人出口自用舊設備，購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全

答案：ABDE

解析：企業(yè)在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物，憑購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票列明金額和相應的退稅率計算退稅，所以C不選。

來料加工復出品的貨物、小規(guī)模納稅人出口貨物均實行免稅不退稅辦法。

未在規(guī)定期限內申報的出口舊設備，凡企業(yè)能提供出口貨物報關單或代理出口貨物證明的，實行免稅不退稅的辦法;增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設備，購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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