注冊會計師

《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

八、監(jiān)控

(一)監(jiān)控的總體要求

會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關、適當?shù)模⒄谟行н\行。

對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實施監(jiān)控的目的，是為了評價：

1.遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的情況;

2.質(zhì)量控制制度設計是否適當，運行是否有效;

3.質(zhì)量控制政策和程序應用是否得當，以便會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)臉I(yè)務報告。

(二)監(jiān)控人員

對會計師事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施。會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的其他人員履行監(jiān)控責任。

(三)監(jiān)控內(nèi)容

對會計師事務所質(zhì)量控制制度實施監(jiān)控的內(nèi)容，包括：

1.質(zhì)量控制制度設計的適當性;

2.質(zhì)量控制制度運行的有效性。

(四)實施檢查

1.檢查的周期。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。

2.檢查的組織方式。會計師事務所應當根據(jù)下列主要因素，確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務檢查時間的安排：(6)

3.確定檢查的時間、人員與范圍。會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組。

參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

值得說明的是，選取單項業(yè)務進行檢查只是監(jiān)控過程的組成部分，會計師事務所還可以采取其他適當形式和方法實施監(jiān)控。

4.小型會計師事務所的特殊考慮。考慮到小型會計師事務所可能缺乏適當?shù)膬?nèi)部資源，小型會計師事務所可以利用具有適當資格的外部人員或其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查及其他監(jiān)控程序。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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