注冊會計師

一、單項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的
C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響
D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響
2.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ ）。
A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤
B.非經(jīng)常性收益
C.資產(chǎn)總額
D.營業(yè)收入
3.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是（ ）。
A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍
B.識別和評估重大錯報風(fēng)險
C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍
D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性
（二）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A.錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多
B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少
C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補
D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量
5.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)
B.針對某項認為從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力
C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)
D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
6.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠
B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠
D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠
（三）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是（ ）。
A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離
B.交易授權(quán)、交易記錄、交易保管分離
C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離
D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離
8.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（ ）。
A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)
B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況
C.注冊會計對年度財務(wù)報表進行審計
D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估
9.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（ ）。
A.控制風(fēng)險
B.控制活動
C.對控制的監(jiān)督
D.控制環(huán)境
10.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是（ ）。
A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況
B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序
C.觀察員工執(zhí)行的控制活動
D.檢查文件和記錄

答案：

一、單項選擇題
1.C
【解析】本題考核對重要性概念的理解。根據(jù)準則的規(guī)定，判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的。不考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，是因為個別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項C不正確。
【點評】本題考核“對重要性概念的理解”。
2.B
【解析】本題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的判斷基準，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準。
【點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準”這個知識點。
3.D
【解析】本題考核重要性水平的目的。注冊會計師使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目的有：決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；識別和評估重大錯報風(fēng)險；確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水平的目的。
【點評】本題考核的是“重要性水平的目的”這個知識點。在考試中心模擬試題一的單選題4（4）中就有對這個知識點的考核。
4.D
【解析】本題考核審計證據(jù)的數(shù)量。注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險，進而降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。
【點評】本題考核的是“審計證據(jù)的數(shù)量”這個知識點。
5.B
【解析】本題考核審計證據(jù)的相關(guān)性。如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，但不是表明該審計證據(jù)不存在說服力，所以選項B太絕對了。
【點評】本題考核的是“審計證據(jù)的相關(guān)性”這個知識點。
6.C
【解析】本題考核審計證據(jù)的可靠性。從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和傳真件都容易變造或偽造，所以可靠性均較低，兩者無法比較其可靠性。
【點評】本題考核的是“審計證據(jù)的可靠性”這個知識點。
7.B
【解析】本題考核職責(zé)分離。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離主要包括了解被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的舞弊或錯誤。所以選項B正確。
【點評】本題考核的是“職責(zé)分離”這個知識點。該知識點在2009年教材311頁第二段中有相關(guān)的原文介紹。
8.B
【解析】本題考核對控制的監(jiān)督。被審計單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價活動或兩者相結(jié)合，實現(xiàn)對控制的監(jiān)督，持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。
【點評】本題考核的是“持續(xù)監(jiān)督活動”這個知識點。
9.A
【解析】本題考核內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估程序、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。選項A不屬于內(nèi)部控制的要素。
【點評】本題考核的是“內(nèi)部控制要素”這個知識點。
10.B
【解析】在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，分析程序無法實現(xiàn)這一目標，所以選項B錯誤。
【點評】本題考核的是“了解內(nèi)部控制活動能夠?qū)嵤┑膶徲嫵绦?rdquo;這個知識點，在了解被審計單位內(nèi)部控制活動中是不能夠?qū)嵤┓治龀绦虻摹?br />

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