注冊會計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2013年注冊會計師考試課程全面的了解注冊會計師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了全國2013年注冊會計師考試《稅法》練習題，希望對您參加本次考試有所幫助!

一、 計算

1、中國公民王某為一外商投資企業(yè)的高級職員，2009年其收入情況如下：

(1)雇傭單位每月支付工資、薪金 10000元;

(2)派遣單位每月支付工資、薪金2000元;

(3)取得股票轉(zhuǎn)讓收益40000元;

(4)從A國取得特許權使用費收入折合人民幣 18 000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣 1800元;

(5)購物中獎獲得獎金20000元;

(6)受托為某單位做工程設計，歷時3個月，共取得工程設計費40000元。

問題：

1、雇傭單位支付的工資、薪金應納的個人所得稅。

2、派遣單位每月支付工資、薪金應納的個人所得稅;

3、李某工資、薪金應納的個人所得稅;

4、股票轉(zhuǎn)讓收益應納的個人所得稅;

5、特許權使用費應在中國補納個人所得稅;

6、個人中獎應納的個人所得稅。

答案：

(l)雇傭單位支付的工資、薪金應納稅額 =[(10000-2000)×20%-375]×12 =14700(元)

(2)派遣單位每月支付工資、薪金應納稅額 =(2000×10%-25)×12 =2100(元)

(3)李某應納稅額 =[(10000+2000-2000)×20%-375]×12=19500(元)

(4)股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。

(5)特許權使用費應在中國補納稅額=18000×(1-20%)×20%-1800 =1080(元)

(6)個人中獎應納稅款=20000×20%=4000(元)

(7)勞務費收入應納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000 =7600(元)

2、中國公民李某系一公司高級職員，2008年1～12月收入情況如下：

(1)每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3000元;

(2)取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農(nóng)村義務教育和貧困地區(qū);

(3)小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元;

(4)在A、B兩國講學分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2000元和6000元。

要求： (1)計算趙教授3月份工資、公務用車補貼和所獲半年獎金應繳納的個人所得稅;

(2)計算李某2008年工資和獎金繳納的個人所得稅;

(3)計算李某2008年翻譯應繳納的個人所得稅;

(4)計算李某2008年稿酬應繳納的個人所得稅;

(5)計算李某2008年講學應繳納的個人所得稅;

答案：

(1) 全年工資和獎金繳納的個人所得稅=[(3500-1600)×10%-25]×2+[(3500-2000)×10%-25]×6+[(3500+3000-2000)×15%-125]×4=3280(元)。

(2)向農(nóng)村義務教育的捐贈可以全額扣除;向貧困地區(qū)的捐贈限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)<實際捐贈額5000元，所以可以扣除4800元。

翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)

(3)稿酬收入繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=14560(元)

同一作品先在報刊上連載，然后再出版，連載作為一次，出版作為另一次。

(4)A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

在A國已經(jīng)繳納2000元，在我國應補稅=2880-2000=880(元)

B國講學收入在我國應繳納的個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

在B國已經(jīng)繳納6000元，在我國應補稅=6400-6000=400(元)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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