注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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(三)計(jì)算分析題

1.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，2009年6月1日有關(guān)賬戶的期初余額如下：在途物資20萬元;預(yù)付賬款——D企業(yè)2萬元;委托加工物資——B企業(yè)4萬元;包裝物3萬元;原材料100萬元(注：“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的5萬元)。

2009年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)1日，對(duì)上月末暫估入賬的原材料進(jìn)行沖回。

(2)3日，在途物資全部收到，驗(yàn)收入庫。

(3)8日，從A企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元，另外A企業(yè)還代墊運(yùn)費(fèi)1萬元(假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅，本題下同)。全部貨款已用轉(zhuǎn)賬支票付清，材料驗(yàn)收入庫。

(4)10日，收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物并驗(yàn)收入庫，入庫成本為4萬元(假定加工費(fèi)已在上月支付)。

(5)13日，持銀行匯票30萬元從C企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元，另支付運(yùn)費(fèi)0.8萬元，材料已驗(yàn)收入庫，甲企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。

(6)18日，收到上月末估價(jià)入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為5萬元，增值稅為0.85萬元，開出銀行承兌匯票承付。

(7)22日，收到D企業(yè)發(fā)運(yùn)來的材料并驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為4萬元，增值稅為0.68萬元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)0.4萬元。為購買該批材料上月預(yù)付貨款2萬元，收到材料后用銀行存款補(bǔ)付余額。

(8)25日,接受某企業(yè)捐贈(zèng)的C材料,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元,增值稅1.7萬元。

(9)30日，盤盈C材料，估計(jì)市場(chǎng)價(jià)格為1萬元(含稅)。

(10)30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本4萬元。

(11)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，6月份基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用材料80萬元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料12萬元，車間管理部門領(lǐng)用材料2萬元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料3萬元。

要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，單位：萬元)。

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