注冊會計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊會計師考試課程 全面的了解注冊會計師考試的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了注冊會計師考試相關(guān)資料，希望對您參加本次考試有所幫助??！

十六、重大錯報風(fēng)險

重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性.

(一)兩個層次的重大錯誤風(fēng)險

1、財務(wù)報表層次      2、各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次

(二)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

1、固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性,無論該錯報單獨考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報.

2、控制風(fēng)險是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報,無論該錯報單獨考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報,而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性.控制風(fēng)險取決于內(nèi)控的有效性，控制風(fēng)險始終存在

3、兩者合稱為重大錯報風(fēng)險

十七、檢查風(fēng)險

1、檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯誤的可能性.

2、檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和有效性

十八、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

1、評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險越高

2、審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

十九、內(nèi)部控制五要素:控制環(huán)境;風(fēng)險評估過程;信息系統(tǒng)與溝通;控制活動;對控制的監(jiān)督

二十、內(nèi)部控制的固有局限性

1、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

2、可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

二十一、兩種控制發(fā)生的時點和頻率

1、預(yù)防性控制：用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易-----防止錯報發(fā)生，事前、事中控制

2、檢查性控制：用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易---事后控制，發(fā)生頻率相對低

二十二、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施。（作業(yè)二第一題）

答：（1）向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導(dǎo)；

（4）在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；

（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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