注冊會計師

《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

六、加速折舊優(yōu)惠惠——縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%)

可采用以上折舊方法的固定資產是指：

1.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。

2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

【經典例題】根據企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產包括()。

A.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產

B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產

C.用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的固定資產

D.用于安全生產的固定資產

【答案】AB

七、減計收入優(yōu)惠

減計收入優(yōu)惠，是企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

八、稅額抵免優(yōu)惠

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【經典例題】依據新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設備應符合的條件是( )。

A.用于創(chuàng)業(yè)投資

B.用于綜合利用資源

C.用于開發(fā)新產品

D.用于環(huán)境保護

【答案】D

【經典例題】根據企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，可以享受的稅收優(yōu)惠政策是()。

A.專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免

B.當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免

C.當年不足抵免的，可以無限期向以后納稅年度結轉抵免

D.企業(yè)購置專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款

【答案】ABD

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（責任編輯：何以笙簫默）

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