注冊(cè)會(huì)計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課程全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了全國(guó)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

7.平銷(xiāo)返利的涉稅處理：

【例題--判斷題】現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。( )(2005年)

【答案】√

【例題--多選題】某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2006年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款金額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。(2006年)

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】當(dāng)期商場(chǎng)應(yīng)按平價(jià)銷(xiāo)售時(shí)的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)銷(xiāo)售額;返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬(wàn)元)，則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為20.4-0.70=19.7(萬(wàn)元)。

8.進(jìn)項(xiàng)稅的分?jǐn)偟挚鄯椒ǎ?/strong>

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

【例題--單選題】某制藥廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2009年9月銷(xiāo)售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷(xiāo)售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。(2010年CTA)

A.5600 B.6200 C.6600 D.8600

【答案】B

【解析】計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，僅對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。

銷(xiāo)項(xiàng)稅=93600/(1+17%)×17%=80000×17%=13600(元)

進(jìn)項(xiàng)稅=5000+(1000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)

應(yīng)納稅額=13600-7400=6200(元)。

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