注冊會計師

《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關(guān)知識點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

3.社會保險費(fèi)

(1)按照企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除;

(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費(fèi)準(zhǔn)予扣除;(3)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。

保險費(fèi)的扣除如下圖：

【經(jīng)典例題】按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的保險費(fèi)用包括( )。

A.納稅人按規(guī)定為全體雇員交納的基本養(yǎng)老保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險

B.納稅人按規(guī)定為全體雇員交納的失業(yè)保險

C.納稅人為雇員個人的財產(chǎn)保險

D.納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)

【答案】ABD

4.利息費(fèi)用

(1) 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。

(2) 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

【經(jīng)典例題】某公司2008年度“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息，含有以年利率6%向銀行借入的8個月期的生產(chǎn)用100萬元貸款的借款利息;也包括5萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用80萬元資金的借款利息。該公司2008年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用是多少?

【答案】100×6%÷12×8=4萬元;

向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費(fèi)用限額=80×6%÷12×8=3.2萬元

利息費(fèi)用是4+3.2=7.2萬元

5.借款費(fèi)用

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

【經(jīng)典例題】某企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2008年1月1日至12月30日，支付當(dāng)年全年借款利息36萬元，該廠房于2008年10月31日達(dá)到可使用狀態(tài)交付使用，11月30日做完完工結(jié)算，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是多少?

【答案】36÷12×2 =6(萬元)

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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