注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2020年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共 24 小題，每小題 1 分，共 24 分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)水平應(yīng)采取的方法是( )。

A.中位值法

B.百分位法

C.四分位法

D.八分位法

【正確答案】C

【答案解析】預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。

2.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是()。

A.飛機(jī)干租

B.賓館的住宿服務(wù)

C.船舶期租

D.融資性售后回租

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng) B，賓館的住宿服務(wù)按照“生活服務(wù)”計(jì)征增值稅; 選項(xiàng) C，船舶期租按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)征增值稅; 選項(xiàng) D，融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”計(jì)征增值稅。

3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

A.按月計(jì)算繳納

B.按半年計(jì)算，分期繳納

C.按季計(jì)算繳納

D.按年計(jì)算，分期繳納

【正確答案】D

【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。

4.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。

A.加油站的遮陽(yáng)棚

B.建在室外的露天游泳池

C.農(nóng)村的居住用房

D.位于市區(qū)的經(jīng)營(yíng)性用房

【正確答案】D

【答案解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

5.某公司 2021 年 6 月份從業(yè)人數(shù) 130 人，資產(chǎn)總額 2000 萬(wàn)元，年度應(yīng)納稅所得額 210 萬(wàn)元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()。(已調(diào)整)

A.10.5 萬(wàn)元

B.52.5 萬(wàn)元

C.13.5 萬(wàn)元

D.42 萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;針對(duì)該部分在原來(lái)的優(yōu)惠基礎(chǔ)上再優(yōu)惠 50%;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%×20%×50%+(210100)×50%×20%=13.5(萬(wàn)元)

6.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

A.卡丁車(chē)

B.鉛蓄電池

C.醫(yī)用酒精

D.電動(dòng)汽車(chē)

【正確答案】B

【答案解析】卡丁車(chē)、醫(yī)用酒精、電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

7.居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的是()。

A.偶然所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.經(jīng)營(yíng)所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【正確答案】C

【答案解析】取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用 60000 元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

8.下列車(chē)船中，可以免征車(chē)船稅的是( )。

A.機(jī)動(dòng)船舶

B.純天然氣動(dòng)力船舶

C.客貨兩用汽車(chē)

D.混凝土攪拌運(yùn)輸車(chē)

【正確答案】 B

【答案解析】純天然氣動(dòng)力船舶符合免征車(chē)船稅的新能源船舶。

9.居民甲將一套價(jià)值 100 萬(wàn)元的一室居住房與居民乙互換為一套兩室居住房，并補(bǔ)給居民乙 50 萬(wàn)的換房補(bǔ)償款，當(dāng)?shù)仄醵惗惵适?4%，應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。

A.0 萬(wàn)元

B.4 萬(wàn)元

C.2 萬(wàn)元

D.6 萬(wàn)元

【正確答案】 C

【答案解析】土地使用權(quán)互換、房屋互換，其計(jì)稅依據(jù)為所換取的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。互換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;互換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅=50×4%=2(萬(wàn)元)

10.現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是()。

A.100%歸中央政府

B.中央政府和地方政府各分享 50%

C.100%歸地方政府

D.中央政府分享 97%，地方政府分享 3%

【正確答案】 A

【答案解析】為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定，從 2016 年 1 月 1 日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央 97%、地方 3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

11.貨物運(yùn)輸合同中，計(jì)征印花稅的是()。

A.運(yùn)輸收入

B.運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)和所運(yùn)輸貨物的金額

C.運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)

D.運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和所運(yùn)輸貨物的金額

【正確答案】 A

【答案解析】貨物運(yùn)輸合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

12.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是()。

A.房地產(chǎn)的繼承

B.房地產(chǎn)重新評(píng)估

C.房地產(chǎn)出租

D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

【正確答案】 D

【答案解析】對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

13.某居民企業(yè) 2020 年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 500 萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損 600 萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為()。

A.0 萬(wàn)元

B.600 萬(wàn)元

C.500 萬(wàn)元

D.100 萬(wàn)元

【正確答案】 C

【答案解析】該居民企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100 萬(wàn)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的為實(shí)際虧損額 100 萬(wàn)，應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額 500 萬(wàn)元可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

14.個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。

A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息

B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息

【正確答案】 C

【答案解析】選項(xiàng) ABD，免征個(gè)人所得稅。

15.(改)下列開(kāi)采資源的情形中，依法免征資源稅的是()。

A.開(kāi)采稠油

B.對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石等材料

C.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品

D.開(kāi)采頁(yè)巖氣

【正確答案】 B

【答案解析】選項(xiàng) A，開(kāi)采稠油減征 40%資源稅;選項(xiàng) C，從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征 30%資源稅;選項(xiàng) D，自 2018 年 4 月 1 日至 2021 年 3 月 31 日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅減征30%。

16.在以成交價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是()。

A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

C.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用

D.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)

【正確答案】 C

【答案解析】選項(xiàng) C，廠(chǎng)房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但是保修費(fèi)用除外。

17.下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是()。

A.外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車(chē)

C.外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D.外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

【正確答案】 A

【答案解析】選項(xiàng) BCD，不得扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。

18.某企業(yè)成立于 2019 年 5 月，其財(cái)務(wù)人員于 2020 年 4 月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢(xún)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開(kāi)業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

【正確答案】 D

【答案解析】選項(xiàng) A，小微企業(yè)應(yīng)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè);選項(xiàng) B，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo); 選項(xiàng) C，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù);選項(xiàng) D，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

19.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是()。

A.1 年

B.10 年

C.5 年

D.3 年

【正確答案】 D

【答案解析】因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起 3 年內(nèi)追征，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

20.下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

A.非正常戶(hù)失信行為一個(gè)納稅年度內(nèi)可申請(qǐng)兩次納稅信用修復(fù)

B.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶(hù)狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起 30 日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果

D.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯調(diào)整

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng) A，非正常戶(hù)失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次。納稅年度自公歷 1月 1 日起至 12 月 31 日止;選項(xiàng) C，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起 15 個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果;選項(xiàng) D，納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

21.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用 6%稅率計(jì)征增值稅的是()。

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)

C.出租 2020 年新購(gòu)入的房產(chǎn)

D.銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品

【正確答案】 B

【答案解析】選項(xiàng) A，屬于提供建筑服務(wù)，適用 9%的稅率;選項(xiàng) B，納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為 6%;選項(xiàng) C，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用 9%的稅率;選項(xiàng) D，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并銷(xiāo)售屬于餐飲服務(wù)，銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品屬于正常的銷(xiāo)售貨物行為， 適用 13%或 9%稅率。

22.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

A.經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后即能施行

B.解除保全措施的時(shí)間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起 1 日內(nèi)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款

D.可由 1 名稅務(wù)人員單獨(dú)執(zhí)行貨物查封

【正確答案】 B

【答案解析】選項(xiàng) A，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)才可以采取稅收保全措施;選項(xiàng) C，稅收保全措施的行為之一：書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額“相當(dāng)于”應(yīng)納稅款的存款;選項(xiàng) D，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。

23.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

A.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告

B.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò) 1000 元

C.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款

D.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰

【正確答案】 B

【答案解析】選項(xiàng) AC，國(guó)家稅務(wù)總局可通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款;選項(xiàng) D，“國(guó)務(wù)院”可以通過(guò)“行政法規(guī)”的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

24.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體確定辦法，由國(guó)務(wù)院依據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案

B.退還出口產(chǎn)品的增值稅應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，不得從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

【正確答案】 A

【答案解析】選項(xiàng) BC，城建稅“進(jìn)口不征、出口不退”;選項(xiàng) D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共 14 小題，每小題 1.5 分，共 21 分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。

A.提供有償咨詢(xún)服務(wù)的所得

B.從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的所得

C.資金存入銀行的利息所得

D.從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的所得

【正確答案】 ABD

【答案解析】經(jīng)營(yíng)所得，是指：1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。4.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得;或者從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入。選項(xiàng) C，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。

A.尾礦

B.建筑噪聲

C.危險(xiǎn)廢物

D.二氧化硫

【正確答案】 ACD

【答案解析】環(huán)境保護(hù)稅稅目，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類(lèi)。選項(xiàng) AC，尾礦和危險(xiǎn)廢物屬于固體廢物;選項(xiàng) B，噪聲目前只包括工業(yè)噪聲，建筑噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍; 選項(xiàng) D，二氧化硫?qū)儆诖髿馕廴疚铩?/p>

3.下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)關(guān)聯(lián)交易的有()。

A.成本加成法

B.交易凈利潤(rùn)法

C.再銷(xiāo)售價(jià)格法

D.可比非受控價(jià)格法

【正確答案】 ABCD

【答案解析】以上方法均適用于有形資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)關(guān)聯(lián)交易。

4.下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的有()。

A.資源稅

B.車(chē)輛購(gòu)置稅

C.增值稅

D.環(huán)境保護(hù)稅

【正確答案】 ABD

【答案解析】現(xiàn)行稅種中，以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和資源稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)授權(quán)，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。選項(xiàng) C，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。

5.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)涉及的下列款項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報(bào)的有()。

A.所欠各種稅款

B.企業(yè)欠繳的地方教育附加

C.滯納金及罰款

D.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息

【正確答案】 ABCD

【答案解析】自 2020 年 3 月 1 日起：稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款(含教育費(fèi)附加、地方教育附加)、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。選項(xiàng) ABCD，均符合題意。

6.以下列方式取得的車(chē)輛中，應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的有( )。

A.購(gòu)置的二手汽車(chē)

B.自產(chǎn)自用的汽車(chē)

C.進(jìn)口自用的汽車(chē)

D.以獲獎(jiǎng)方式取得的自用汽車(chē)

【正確答案】 BCD

【答案解析】選項(xiàng) A，車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

7.企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有()。

A.接受捐贈(zèng)收入

B.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款

C.逾期未退包裝物押金收入

D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

【正確答案】 ABCD

【答案解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入; 提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入; 接受捐贈(zèng)收入;其他收入(其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等)。

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。

A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

D.經(jīng)營(yíng)租賃房屋的，以評(píng)估價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】 AB

【答案解析】選項(xiàng) C，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng) D，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

9.消費(fèi)稅納稅人銷(xiāo)售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.增值稅稅款

B.運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)

C.銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金

D.價(jià)外收取的返還利潤(rùn)

【正確答案】 CD

【答案解析】選項(xiàng) A，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅。選項(xiàng) B，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不包括在內(nèi)：

(1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;

(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

10.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。

A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的費(fèi)用可全額加計(jì)扣除

B.按規(guī)定對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額加計(jì)扣除

C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額 70%加計(jì)扣除

D.臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動(dòng)臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除

【正確答案】 BD

【答案解析】選項(xiàng) A，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方的委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

選項(xiàng) C，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

11.下列情形中的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有()。

A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開(kāi)具并上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

【正確答案】 BCD

【答案解析】符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

(1)納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

(2)非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

(4)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

(5)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

12.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。下列申請(qǐng)期限計(jì)算起點(diǎn)的表述中，正確的有()。

A.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算

B.被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算

C.載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算

D.具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算

【正確答案】 ABC

【答案解析】選項(xiàng) D，具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿(mǎn)之日起計(jì)算。申請(qǐng)期限的計(jì)算，依照下列規(guī)定辦理：

(1)當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算。

(2)載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算。

(3)載明具體行政行為的法律文書(shū)郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算;沒(méi)有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算。

(4)具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿(mǎn)之日起計(jì)算。

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算。

(6)被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為，依法應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人送達(dá)法律文書(shū)而未送達(dá)的，視為該申請(qǐng)人不知道該具體行政行為。

13.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的有()。

A.避難并不上下客貨的

B.防疫隔離并不上下客貨的

C.補(bǔ)充供給并不上下旅客的

D.武裝警察部隊(duì)征用的

【正確答案】 ABD

【答案解析】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限：

(1)避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨;

(2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。

14.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有()。

A.土地增值稅

B.資源稅

C.企業(yè)所得稅

D.個(gè)人所得稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】選項(xiàng) A，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

三、計(jì)算問(wèn)答題(本題型共 4 小題 24 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

1.甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，2020 年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：

(1)1 月 20 日，向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資 2000 萬(wàn)元，持有乙公司 20%的股權(quán)。同時(shí)擁有乙公司 50%以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)。

(2)6 月 15 日，接受我國(guó)境內(nèi)丙公司委托，為其一項(xiàng)境內(nèi)安裝工程提供監(jiān)理服務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的不含增值稅收入為 80 萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取按收入總額核定應(yīng)納所得稅的方法，核定利潤(rùn)率為 20%。

(3)9 月 20 日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租一批設(shè)備給乙公司，取得不含稅租賃收入 100 萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系說(shuō)明理由。

(2)說(shuō)明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計(jì)算相關(guān)的增值稅稅款。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)

(2)中丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)

(3)中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

(1)判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系說(shuō)明理由。

【正確答案】構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由：擁有乙公司半數(shù)以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)，因此與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

(2)說(shuō)明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計(jì)算相關(guān)的增值稅稅款。

【正確答案】境外的單位在境內(nèi)提供工程監(jiān)理服務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，并且該境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，因此丙企業(yè)為扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅。

代扣代繳的增值稅=80×6%=4.8(萬(wàn)元)。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(

2)中丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

【正確答案】丙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=80×20%×10%=1.6(萬(wàn)元)。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(

3)中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。

【正確答案】乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=100×10%=10(萬(wàn)元)。

2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)注冊(cè)地在甲市，2020 年 5 月對(duì)其在乙市開(kāi)發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)資料如下：

(1)2019 年 3 月以 24000 萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并已按規(guī)定繳納契稅。

(2)2019 年 4 月起，對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 15000 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用 6400

萬(wàn)元。

(3)銀行貸款憑證顯示歸屬于該項(xiàng)目利息支出 3000 萬(wàn)元。

(4)2020 年 4 月整體轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目，取得不含稅收入 75000 萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 5%，計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì) 360 萬(wàn)元。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說(shuō)明該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的原因。

(2)回答該項(xiàng)目辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)。

(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)。

(6)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。

(1)說(shuō)明該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的原因。

【正確答案】理由：因該企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，所以納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

(2)回答該項(xiàng)目辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)。

【正確答案】該企業(yè)應(yīng)向房地產(chǎn)所在地(乙市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

【正確答案】允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額=24000+24000×5%=25200(萬(wàn)元)。

(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

【正確答案】允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=3000+(25200+15000)×5%=5010(萬(wàn)元)。

(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)。

【正確答案】其他扣除項(xiàng)目=(25200+15000)×20%=8040(萬(wàn)元)。

允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=25200+15000+5010+360+8040=53610(萬(wàn)元)。

(6)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。

【正確答案】增值額=75000-53610=21390(萬(wàn)元)

增值率=21390÷53610×100%=39.9%

應(yīng)繳納的土地增值稅稅額=21390×30%=6417(萬(wàn)元)

3.某縣城一鞭炮生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 5 月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)3 日購(gòu)買(mǎi)包裝盒一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬(wàn)元，稅款 2.6 萬(wàn)元。

(2)14 日購(gòu)買(mǎi)一批已納消費(fèi)稅的鞭炮半成品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 300 萬(wàn)元，稅款 39 萬(wàn)元。

(3)20 日領(lǐng)用

(2)中所購(gòu)半成品的 40%用于繼續(xù)加工鞭炮，剩余 60%因管理不善受潮報(bào)廢。

(4)當(dāng)月銷(xiāo)售鞭炮取得含稅收入 452 萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：鞭炮的消費(fèi)稅稅率為 15%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)該企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)半成品可抵扣的消費(fèi)稅稅額。

(2)回答該企業(yè)報(bào)廢存貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式及依據(jù)并計(jì)算相關(guān)金額。

(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

(1)該企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)半成品可抵扣的消費(fèi)稅稅額。

【正確答案】企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)半成品可抵扣的消費(fèi)稅稅額=300×15%×40%=18(萬(wàn)元)。

(2)回答該企業(yè)報(bào)廢存貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式及依據(jù)并計(jì)算相關(guān)金額。

【正確答案】報(bào)廢存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

理由：因管理不善造成的損失屬于非正常損失。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

報(bào)廢存貨不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39×60%=23.4(萬(wàn)元)。

(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

【正確答案】當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=452÷(1+13%)×13%-(2.6+39×40%)=33.8(萬(wàn)元)。

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【正確答案】當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=452÷(1+13%)×15%-18=42(萬(wàn)元)。

(5)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

【正確答案】當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(33.8+42)×5%=3.79(萬(wàn)元)。

4.居民個(gè)人王某在某省會(huì)城市工作，其兩個(gè)子女分別就讀于中學(xué)和小學(xué)。2019 年王某與個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：

(1)全年領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資共計(jì) 180000 元，單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款 9480 元。

(2)在工作地所在城市無(wú)自有住房，租房居住每月支付房租 5000 元。將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入 4500 元。

(其他相關(guān)資料：以上專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由王某 100%扣除，王某當(dāng)年并未向單位報(bào)送其專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費(fèi))附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算王某 2019 年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(2)回答王某是否可以享受 2019 年度專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，如果可以，回答辦理的時(shí)間期限和受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(3)計(jì)算王某 2019 年度可申請(qǐng)的綜合所得退稅額。

(4)王某如需辦理 2019 年度個(gè)人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。

(1)計(jì)算王某 2019 年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】王某 2019 年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4500×(1-20%)×10%×12=4320(元)。

(2)回答王某是否可以享受 2019 年度專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，如果可以，回答辦理的時(shí)間期限和受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【正確答案】

①王某可以享受 2019 年度的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

②納稅人辦理 2019 年度匯算清繳的時(shí)間為 2020 年 3 月 1 日至 6 月 30 日。

③向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。

(3)計(jì)算王某 2019 年度可申請(qǐng)的綜合所得退稅額。

【正確答案】綜合所得全年應(yīng)納稅額=(180000-60000 基本費(fèi)用-1000×2×12 子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-1500×12 住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除)×10%-2520=5280(元)。

2019 年度匯算應(yīng)退稅額=9480-5280=4200(元)。

(4)王某如需辦理 2019 年度個(gè)人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。

【正確答案】可以通過(guò)以下渠道辦理：

渠道 1：網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅 APP)辦理年度匯算，

稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。

渠道 2：通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位(沒(méi)有任職受雇單位的，為戶(hù)籍或者經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、綜合題(本題型共 2 小題 31 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

1.某鮮奶生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本 1000 萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率 25%。2019 年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 65000 萬(wàn)元，自行核算的 2019 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 5400 萬(wàn)元，2020 年 5 月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

(1)市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展，每戶(hù)定額撥付財(cái)政繳納資金 300 萬(wàn)元。企業(yè) 2 月份收到相關(guān)資金，將其全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入并作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。

(2)3 月份將 A 股股票轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入 300 萬(wàn)元，該股票為 2018 年 1 月份以 260 萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)。

(3)7 月份將一臺(tái)設(shè)備按照賬面凈值無(wú)償劃轉(zhuǎn)給 100%直接控股的子公司，該設(shè)備原值 800 萬(wàn)元。已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊 200 萬(wàn)元，其市場(chǎng)公允價(jià)值 500 萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。

(4)6 月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價(jià)款為 1600 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算按照使用期限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值率 5%計(jì)提了累計(jì)折舊。由于技術(shù)進(jìn)步原因，企業(yè)采用最低折舊年限法在企業(yè)所得稅前扣除。

(5)從位于境內(nèi)的母公司借款 2200 萬(wàn)元，按照同期同類(lèi)金融企業(yè)貸款利率支付利息 132 萬(wàn)元。母公司2019 年為盈利年，適用所得稅稅率 25%。

(6)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放的合理職工工資 4000 萬(wàn)元，發(fā)生的職工福利費(fèi) 600 萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi) 400

萬(wàn)元，撥繳的工資經(jīng)費(fèi) 80 萬(wàn)元，已取得符合規(guī)定的收據(jù)。

(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400 萬(wàn)元。

(8)通過(guò)縣級(jí)民政局進(jìn)行公益性捐贈(zèng) 700 萬(wàn)元，其中 100 萬(wàn)元用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。

(9)企業(yè)從 2013 年以來(lái)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表：

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)判斷業(yè)務(wù)

(1)是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)

(1)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(3)判斷業(yè)務(wù)

(2)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入是否需繳納企業(yè)所得稅并說(shuō)明理由。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)

(3)子公司接受無(wú)償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)。

(5)回答企業(yè)要重組特殊性稅務(wù)處理的備案要求及不履行備案手續(xù)的相關(guān)后果。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)

(4)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(7)判斷業(yè)務(wù)

(5)是否需要調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)

(6)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(9)計(jì)算業(yè)務(wù)

(7)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(10)計(jì)算業(yè)務(wù)

(8)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(11)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年可彌補(bǔ)的以前年度虧損額。

(12)計(jì)算甲企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

(1)判斷業(yè)務(wù)

(1)是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。

【正確答案】不繳納增值稅。納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與銷(xiāo)售貨物的收入或者數(shù)量沒(méi)有直接掛鉤，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，因此不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(

1)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】作為不征稅收入處理，因此調(diào)減應(yīng)納稅所得額 300 萬(wàn)元。

(3)判斷業(yè)務(wù)

(2)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入是否需繳納企業(yè)所得稅并說(shuō)明理由。

【正確答案】股票轉(zhuǎn)讓所得屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)

(3)子公司接受無(wú)償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【正確答案】計(jì)稅基礎(chǔ)=800-200=600(萬(wàn)元)。

(5)回答企業(yè)要重組特殊性稅務(wù)處理的備案要求及不履行備案手續(xù)的相關(guān)后果。

【正確答案】備案要求：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類(lèi)特殊性重組規(guī)定的條件。

不備案的后果：企業(yè)未按規(guī)定書(shū)面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庑灾亟M業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)

(4)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】會(huì)計(jì)折舊金額=1600×(1-5%)÷10×6÷12=76(萬(wàn)元)

稅法認(rèn)可的折舊金額=1600×(1-5%)÷(10×60%)×6÷12=126.67(萬(wàn)元)

納稅調(diào)整金額=126.67-76=50.67(萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 50.67 萬(wàn)元。

【提示】技術(shù)進(jìn)步，可以加速折舊，縮短折舊年限，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%，稅法可以按 6 年折舊。稅法現(xiàn)在對(duì)殘值率沒(méi)有具體規(guī)定，按會(huì)計(jì)殘值率計(jì)算。

(7)判斷業(yè)務(wù)

(5)是否需要調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

【正確答案】需要進(jìn)行納稅調(diào)整。一般企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例不得超過(guò) 2:1。企業(yè)借款金額 2200 萬(wàn)，接受投資金額為 1000 萬(wàn)，因此關(guān)聯(lián)債資比超過(guò) 2:1。

不得扣除的借款利息=132-2×1000×(132÷2200)=12(萬(wàn)元)。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)

(6)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】職工福利費(fèi)扣除限額=4000×14%=560(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生 600 萬(wàn)，應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬(wàn)元。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=4000×2%=80(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生 80 萬(wàn)元，無(wú)需納稅調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=4000×8%=320(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額 400 萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增 80 萬(wàn)元。

所以三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)納稅調(diào)整額=40+80=120(萬(wàn)元)。

(9)計(jì)算業(yè)務(wù)

(7)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=65000×0.5%=325(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的 60%=240 萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=400-240=160(萬(wàn)元)。

(10)計(jì)算業(yè)務(wù)

(8)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。捐贈(zèng)扣除限額=5400×12%=648(萬(wàn)元)，其他公益性捐贈(zèng)支出為=700-100=600(萬(wàn)元)，未超過(guò)限額可以全額扣除。

(11)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年可彌補(bǔ)的以前年度虧損額。

【正確答案】應(yīng)納稅所得額=5400-300 不征稅收入-50.67 加速折舊+12 借款利息超標(biāo)準(zhǔn)+120 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整+160 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=5341.33(萬(wàn)元)。

可以扣除 14 年和 15 年的以前年度虧損，13 年已經(jīng)逾期。合計(jì)扣除以前年度虧損 1900 萬(wàn)元。

(12)計(jì)算甲企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【正確答案】應(yīng)納企業(yè)所得稅=(5341.33-1900 彌補(bǔ)以前年度虧損)×25%=860.33(萬(wàn)元)。

2.某連鎖娛樂(lè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)室內(nèi)游藝設(shè)施。2019 年 11 月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)當(dāng)月游藝收入價(jià)稅合計(jì) 636 萬(wàn)元，其中門(mén)票收入為 300 萬(wàn)元，游戲機(jī)收入為 336 萬(wàn)元。當(dāng)月通過(guò)稅控系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)票價(jià)款為 280 萬(wàn)元。

(2)當(dāng)月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備公允價(jià)值為 80 萬(wàn)元。

(3)當(dāng)月舉辦了卡通人物展覽，消費(fèi)者使用本企業(yè)發(fā)行的儲(chǔ)值卡購(gòu)買(mǎi)周邊產(chǎn)品優(yōu)惠 10%，當(dāng)月使用儲(chǔ)值卡售出的周邊產(chǎn)品原價(jià)為 10 萬(wàn)元，優(yōu)惠活動(dòng)價(jià)為 9 萬(wàn)元，購(gòu)物發(fā)票注明金額為 10 萬(wàn)元，優(yōu)惠的 10%以現(xiàn)金形式返還給消費(fèi)者。

(4)進(jìn)口一臺(tái)應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車(chē)，用于高管個(gè)人消費(fèi)，關(guān)稅完稅價(jià)格為 2 萬(wàn)元。

(5)該企業(yè)符合增值稅加計(jì)抵減條件，上期末加計(jì)抵減余額為 6 萬(wàn)元。

(6)當(dāng)月申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì) 40 萬(wàn)元，其中包括：由于倉(cāng)庫(kù)管理員失職丟失的一批玩偶，進(jìn)項(xiàng)稅額為 3 萬(wàn)元，外購(gòu)用于公司周年慶典的裝飾用品，進(jìn)項(xiàng)稅為 4 萬(wàn)元，外購(gòu)用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的手機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額為 2 萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：進(jìn)口小轎車(chē)的關(guān)稅稅率為 15%，消費(fèi)稅稅率為 5%，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)

(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(2)回答業(yè)務(wù)

(2)出售設(shè)備的行為是否應(yīng)繳納增值稅，并說(shuō)明理由。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)

(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(4)判斷業(yè)務(wù)

(3)在不考慮其他商業(yè)因素的情況下，是否存在稅務(wù)規(guī)劃的空間。如存在稅務(wù)規(guī)劃的空間，請(qǐng)說(shuō)明規(guī)劃方法及依據(jù)。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)

(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(6)計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(7)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

(8)計(jì)算可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減的增值稅加計(jì)抵減額。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)

(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

【正確答案】業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=636÷(1+6%)×6%=36(萬(wàn)元)。

(2)回答業(yè)務(wù)

(2)出售設(shè)備的行為是否應(yīng)繳納增值稅，并說(shuō)明理由。

【正確答案】出售設(shè)備不應(yīng)繳納增值稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)

(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

【正確答案】業(yè)務(wù)

(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10÷(1+ 13%)× 13%=1.15(萬(wàn)元)。

(4)判斷業(yè)務(wù)

(3)在不考慮其他商業(yè)因素的情況下，是否存在稅務(wù)規(guī)劃的空間。如存在稅務(wù)規(guī)劃的空間，請(qǐng)說(shuō)明規(guī)劃方法及依據(jù)。

【正確答案】存在稅務(wù)規(guī)劃的空間。將折扣返現(xiàn)改為折扣銷(xiāo)售，并將折扣額在同一張發(fā)票金額欄中注明，可按折扣后的金額計(jì)算繳納增值稅。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)

(4)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【正確答案】進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=2×15%=0.3(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(2+0.3)÷(1-5%)×5%=0.12(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)車(chē)輛購(gòu)置稅=(2+0.3)÷(1-5%)× 10%=0.24(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(2+0.3)÷(1-5%)×13%=0.31(萬(wàn)元)

(6)計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【正確答案】進(jìn)項(xiàng)稅額=40-3-2=35(萬(wàn)元)

【提示】進(jìn)口小汽車(chē)用于個(gè)人消費(fèi)、丟失玩偶、外購(gòu)手機(jī)發(fā)給員工，進(jìn)項(xiàng)稅均不得抵扣。抵減前應(yīng)納增值稅=36+1.15-35=2.15(萬(wàn)元)

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=35×15%=5.25(萬(wàn)元) 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=6+5.25=11.25(萬(wàn)元)

抵減前應(yīng)納稅額大于 0，小于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，所以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減至零。當(dāng)期可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額為 2.15 萬(wàn)元。

(7)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【正確答案】當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為 0。

(8)計(jì)算可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減的增值稅加計(jì)抵減額。

【正確答案】可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減的增值稅加計(jì)抵減額為 11.25-2.15=9.1(萬(wàn)元)。

編輯推薦：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試歷年真題及答案匯總

（責(zé)任編輯：）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)