注冊會計師

三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術人員，2008年3～12月收入情況如下：
(1)每月取得工薪收入8 400元。
(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關稅費l3．8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。
(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。
(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。
(5)10月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。
附： 工資、薪金所得個人所得稅稅率表
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算3～12月工薪收入應繳納的個人所得稅。
(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅。
(3)計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。
(4)計算中獎所得應繳納的個人所得稅。
(5)計算從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。
(6)計算從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅。
【答案】(1)3~12月工薪收入應繳納的個人所得稅=[（8400-2000）×20%-375]×10=9050（元）
(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅=（230-100-13.8-3）×20%=22.64（元）
(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。
(4)公益捐贈扣除限額=30000×30%=9000（元）
中獎所得應繳納的個人所得稅=（30000-9000）×20%=4200（元）
(5)從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元）
        (6)從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅=9600-7800=1800（元）

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