注冊會計師

1[.單選題]稅務機關實施的下列具體行政行為中，屬于稅務行政處罰的是()。

A.罰金

B.收繳發(fā)票

C.加收滯納金

D.停止出口退稅權

[答案]D

[解析]現(xiàn)行稅務行政處罰主要有：(1)罰款：(2)沒收財物和違法所得：(3停止出口退稅權.

2[.單選題]下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是()

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

[答案]A

[解析](1)永久性住所，(2)重要利益中心，(3)習慣性居處，(4)國籍。雙重居民身份下最終居民身份的判定。在同一個人可能會出現(xiàn)為多國居民的情況。為了解決這種情況下個人最終居民身份的歸屬，協(xié)定進一步規(guī)定了以下確定標準。這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。

3[.單選題]甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔風險的，應按照()計算房產(chǎn)稅。

A.原值

B.余值

C.現(xiàn)值

D.殘值

[答案]B

[解析]對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

4[.單選題]以國家法律形式發(fā)布的有()

A.企業(yè)所得稅

B.增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.消費稅

[答案]A

[解析]現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、契稅和城市維護建設稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人大授權，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。這些法律法規(guī)共同組成了我國的稅收實體法體系。

5[.單選題]進口貨物海關估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后()日。

A.5

B.15

C.30

D.45

[答案]D

[解析]大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

6[.單選題]企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是()。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品

B.百貨公司零售金基首飾

C.連鎖超市零售卷煙

D.4S店銷售大型商用客車

[答案]B

[解析]A只繳納消費稅。選項CD：只繳納增值稅。選項A：由于啤酒用于生產(chǎn)非應稅消費品，所以需要繳納消費稅，還處于生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，所以不繳納增值稅。B金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。C卷煙除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還在批發(fā)環(huán)節(jié)征收一次。D自2016年12日起，在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅的基礎上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。[知識點]消費稅的征稅范圍

7[.單選題]下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.物流企業(yè)倉庫用地

B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地

C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地

D.國家機關辦公用地

[答案]D

[解析]選項A：對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬士地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B：企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

8[.單選題]某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅()。

A.2.34萬元

B.3.51萬元

C.0.60萬元

D.0. 59萬元

[答案]C

[解析]自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅=120.6-(1+0.5%).x0.5%=0.6(萬元)。[知識點]銷售二手車增值稅應納稅額的計算

9[.單選題]個人轉(zhuǎn)讓下列財產(chǎn)取得的差價收入中，免征個人所得稅的是()。

A.自行研發(fā)的機器設備

B.從二級市場購買的A股股票

C.從二手車市場購入的機動車輛

D.從二級市場購買的企業(yè)債券

[答案]B

[解析]選項B：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優(yōu)惠

10[.單選題]某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是()。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

[答案]A

[解析](1)納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。(2)用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍

11[.單選題]企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計稅基礎是()。

A.同類固定資產(chǎn)的評估價格

B.該固定資產(chǎn)的公允價值

C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價值

D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

[答案]C

[解析]盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。[知識點]固定資產(chǎn)的計稅基礎

12[.單選題]下列排放的應稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護稅的是()。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應稅污染物

B.醫(yī)院排放的應稅污染物

C.船舶排放的應稅污染物

D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

[答案]C

[解析]選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。選項B：沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護稅。選項D：依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的暫免征收環(huán)境保護稅;超過規(guī)定標準的，照章繳納環(huán)境保護稅。[知識點]環(huán)境保護稅的免稅項目

13[.單選題]下列應稅服務中，應按照“現(xiàn)代服務”計征增值稅的是()。

A.文化體育服務

B.信息技術服務

C.財產(chǎn)保險服務

D.植物養(yǎng)護服務

[答案]B

[解析]選項AD：應按照'生活服務”計征增值稅。選項C：應按照“金融服務”計征增值稅。[知識點]增值稅的征稅范圍

14[.多選題]下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的是()。

A.天然鹵水

B.人造石油

C.海鹽

D.地熱

[答案]A，C，D

[解析]人造石油不征收資源稅

15[.多選題]下列關于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中，正確的有()。

A.適用從價計征和從量計征的復合計征方式

B.納稅人批發(fā)業(yè)務和零售業(yè)務未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費稅

C.總分支機構不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機構分別申報消費稅

D.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅款

[答案]A，B

[解析]選項C：卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。選項D：卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。[知識點]卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的征收管理

16[.多選題]2021年1月，李先生通過與海關聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有()。

A.納稅人為甲電子商務平臺

B.由海關核定征稅

C.進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應納稅額的70%征收

D.適用關稅稅率為0%

[答案]C，D

[解析]選項A：購買跨境電子商務零售進口商品的個人。(李先生)作為納稅義務人。選項BCD：對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元，在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，暫按法定應納稅額的70%征收。[知識點]跨境電子商務零售進口商品的稅收政策

17[.多選題]下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有()。

A.機場跑道

B.軍用靶場

C.鐵路線路

D.港口碼頭

[答案]A，C，D

[解析]選項B：軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識點]耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

18[.多選題]境內(nèi)單位提供的下列跨境應稅業(yè)務中，免征增值稅的有(。)。

A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務

D.保險公司為出口貨物提供的保險服務

[答案]A，C，D

[解析]選項B：向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產(chǎn)，不免征增值稅。[知識點]跨境應稅行為適用免征增值稅的范圍

19[.多選題]企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用，應當作為資本性支出的有()。

A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

C.為經(jīng)過6個月的建造才達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費用

[答案]A，B，D

[解析]企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本?！局R點】借款費用的稅務處理

20[.多選題]消費稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的有()。

A.白酒品牌使用費

B.購買方延期付款支付的利息

C.葡萄酒包裝物押金

D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

[答案]A，B，C，D

[解析]選項A∶生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD︰延期付款利息、包裝費均屬于價外費用，應并入當期銷售額征收消費稅。選項C：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收消費稅?！局R點】消費稅的計稅依據(jù)

21[.多選題]下列關于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有()。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

C.應妥善留存捐贈相關票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

[答案]A，B，C

[解析]選項D：在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除?！局R點】個體工商戶公益性捐贈支出的扣除

22[.多選題]下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有()。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

[答案]B，C，D

[解析]選項A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅?！局R點】增值稅的征稅范圍

23[.多選題]下列關于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有()。

A.在批準期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務局批準

[答案]A，B，C

[解析]選項D：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月?！局R點】延期繳納稅款制度

24[.問答題]

小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人， 2021年4月相關業(yè)務如下：

(1)銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價格18萬元/輛，款項已收訖。

(2)將80輛A型燃油小汽年以25萬元/輛的價格換取生產(chǎn)資料，A型車曾以不含稅銷售價格25萬元/輛、28萬元/輛進行銷售。

(3)上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿(mào)易公司丙，不含稅銷售價格11萬元/輛，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。

當月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車全部出口，海關審定的離岸價格為14萬元/輛。

(其他相關資料：A型小汽車消費稅稅率5%，B型小汽車消費稅稅率3%。)

要求：根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)說明業(yè)務(1)甲企業(yè)是否需要繳納消費稅及體現(xiàn)的稅收政策導向。

(2)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)應繳納的消費稅。

(3)說明業(yè)務(3)甲企業(yè)消費稅的納稅義務發(fā)生時間所屬月份，并計算應繳納的消費稅。

(4)判斷丙貿(mào)易公司能否享受出口免稅并退還消費稅政策，如能享受該政策請計算應退稅額。

[答案]

[解析](1)電動汽車不屬于“小汽車”征稅范圍，不征消費稅。體現(xiàn)的稅收政策導向：為扶持電動汽車為代表的新能源汽車產(chǎn)業(yè)，促進汽車行業(yè)節(jié)能減排。【知識點】消費稅征稅范圍(2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲企業(yè)應繳納的消費稅=28×80×5%=112(萬元)。【知識點】消費稅應納稅額的計算價格(3)①納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其消費稅納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。所以消費稅納稅義務發(fā)生時間為“本月”，即“2021年4月”。②甲企業(yè)應繳納的消費稅=11×100×3%=33(萬元)?！局R點】消費稅應納稅額的計算(4)①丙貿(mào)易公司可以享受消費稅免稅并退稅政策。②應退稅額=11×100×3%=33(萬元)?！局R點】消費稅出口退稅

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