注冊(cè)會(huì)計(jì)師

1、單選題

下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化

C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在

D、對(duì)總體中所有的項(xiàng)目實(shí)施測(cè)試無(wú)法消除非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

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【答案】

B

【解析】

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

2、單選題

以下關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

A、自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)

B、自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

C、自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

D、人工控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

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【答案】

D

【解析】

自動(dòng)控制，指的是IT系統(tǒng)控制，將公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程和政策要求固化到系統(tǒng)中，可以提高監(jiān)督水平。“可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動(dòng)控制體現(xiàn)出的優(yōu)點(diǎn)。

3、多選題

信息技術(shù)可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有(　)。

A、不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

B、未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

C、不具有一貫性

D、數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)

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【答案】

ABD

【解析】

選項(xiàng)C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

4、多選題

下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的有(　)。

A、審計(jì)范圍的確定

B、審計(jì)內(nèi)容的變化

C、審計(jì)線(xiàn)索的隱性化

D、與專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)同工作

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【答案】

ABCD

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在：(1)對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解;(2)對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí);(3)審計(jì)范圍的確定;(4)審計(jì)內(nèi)容的變化;(5)審計(jì)線(xiàn)索的隱性化;(6)審計(jì)技術(shù)改進(jìn)的必要性;(7)有待優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu);(8)與專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)同工作。

5、單選題

下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A、復(fù)雜的信息系統(tǒng)意味著信息技術(shù)環(huán)境也是復(fù)雜的

B、當(dāng)采用“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解和測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

C、無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

D、信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)

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【答案】

C

【解析】

選項(xiàng)A，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然;選項(xiàng)B，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，仍需了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性;選項(xiàng)D，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的審計(jì)目標(biāo)。

6、單選題

下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變

B、信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

C、信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)

D、人工控制的基本原理在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序

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【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)B，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。

7、多選題

當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)工作需要更多運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工作有(　)。

A、非信息技術(shù)類(lèi)審計(jì)方法

B、計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)技術(shù)

C、電子表格

D、函證

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【答案】

BC

【解析】

當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更多運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、電子表格等審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工作開(kāi)展具體的審計(jì)工作。

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