注冊(cè)會(huì)計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列事項(xiàng)中，可能不會(huì)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是(　)。

A、A公司準(zhǔn)備參與并購(gòu)企業(yè)活動(dòng)，要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分，前期審計(jì)費(fèi)用10萬(wàn)元，另外5萬(wàn)元視是否并購(gòu)成功而支付

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師乙目前接受委托對(duì)B公司管理活動(dòng)進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又將擔(dān)任該B公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師丙的弟弟是C公司的一名普通會(huì)計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到其弟并非C公司會(huì)計(jì)主管，仍然擔(dān)任C公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師丁上一年度在D公司從事會(huì)計(jì)工作，本年度加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并參加D公司的年報(bào)審計(jì)工作，但非該項(xiàng)目合伙人

2、A公司目前是上市公司，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。下列說(shuō)法中，不正確的是(　)。

A、A公司存在的道德問(wèn)題可能對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循誠(chéng)信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響

B、如果項(xiàng)目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響

C、如果甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任A公司重大訴訟案件的辯護(hù)人，則因密切關(guān)系產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響

D、在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來(lái)確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。下列防范措施中可能無(wú)效的是(　)。

A、由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作

B、向被審計(jì)單位的獨(dú)立董事進(jìn)行獨(dú)立第三方咨詢

C、向被審計(jì)單位的治理層披露服務(wù)性質(zhì)

D、與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問(wèn)題

4、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德守則的是(　)。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C、除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種審計(jì)服務(wù)

D、在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任審計(jì)客戶的董事

5、下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

A、在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)(如洗錢(qián))或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題等

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接前對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

C、如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

D、如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否承接該業(yè)務(wù)

二、多項(xiàng)選擇題

1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員甲，在A公司從事會(huì)計(jì)核算工作。某日，甲在登記某筆銷售時(shí)，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過(guò)相關(guān)人員的復(fù)核。甲可能采取的行動(dòng)有(　)。

A、對(duì)該筆銷售進(jìn)行調(diào)查

B、與A公司會(huì)計(jì)主管等進(jìn)行溝通

C、向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問(wèn)獲取專業(yè)建議

D、向A公司辭職

2、下列對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形中，由外在壓力因素導(dǎo)致的情形有(　)。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升

C、客戶的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專長(zhǎng)

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)

3、EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A公司(上市公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取的防范措施包括(　)。

A、如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與A公司存在利益沖突，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知A公司，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

B、如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

C、如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、經(jīng)過(guò)審計(jì)客戶的同意，分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)

4、如果被要求提供第二次意見(jiàn)，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，這些防范措施主要包括(　)。

A、征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

B、在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性

C、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本

D、利用專家的工作

5、下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的相關(guān)表述中，正確的有(　)。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連，是對(duì)誠(chéng)信基本原則的要求

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述，經(jīng)過(guò)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是對(duì)誠(chéng)信基本原則的遵守

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性

D、如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)

6、Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)庚公司(上市公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為不構(gòu)成違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有(　)。

A、就會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議與審計(jì)客戶管理層進(jìn)行溝通

B、Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義執(zhí)行業(yè)務(wù)

C、Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力作了廣告宣傳，但沒(méi)有詆毀同行

D、Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)，但遵守了準(zhǔn)則并保證了審計(jì)質(zhì)量

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，對(duì)客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決因素包括(　)。

A、業(yè)務(wù)具體情形

B、客戶規(guī)模大小

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的性質(zhì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)年限的長(zhǎng)短

8、下列關(guān)于非執(zhí)業(yè)會(huì)員在信息的編制和報(bào)告時(shí)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施的表述，正確的有(　)。

A、如果非執(zhí)業(yè)會(huì)員因外在壓力或自身利益而與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，將對(duì)客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

B、不利影響的嚴(yán)重程度取決于壓力來(lái)源、信息誤導(dǎo)程度等因素

C、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括向治理層、管理層或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體咨詢等

D、非執(zhí)業(yè)會(huì)員可能無(wú)意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，如果知悉這一事實(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守保密原則

9、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的描述中，不正確的有(　)。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)

B、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)被審計(jì)單位同意提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿

C、在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員無(wú)須對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息保密

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶贈(zèng)送的別墅，這種情況屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形

10、如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，則下列說(shuō)法中正確的有(　)。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該業(yè)務(wù)

B、如果能夠確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求，使工作質(zhì)量不受損害并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，是可以承接的

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取審計(jì)后再收取一定補(bǔ)價(jià)的方式彌補(bǔ)過(guò)低的報(bào)價(jià)

D、可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響

三、簡(jiǎn)答題

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接以下客戶2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。假定存在以下情形：

(1)A公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了報(bào)告。近日因XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到相關(guān)部門(mén)的處罰，A公司擬另行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告。A公司只同意ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與承接2010報(bào)表審計(jì)的K會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通。

(2)B公司以招標(biāo)的方式選聘2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，無(wú)須另行通知。

(3)C公司為參與企業(yè)購(gòu)并委托審計(jì)，在業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定為按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用。

(4)D公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加快進(jìn)度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項(xiàng)目合伙人去歐洲旅游。

(5)E機(jī)構(gòu)為一家公益組織，2011年初ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計(jì)2011的財(cái)務(wù)報(bào)表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。

(6)在承接F公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，了解到擬安排本次審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門(mén)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任本審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)理。

要求：

<1> 、針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

備考注會(huì)是長(zhǎng)期的過(guò)程，想要將學(xué)過(guò)的知識(shí)牢牢記住，那么一定要進(jìn)行多輪復(fù)習(xí)。在第一輪備考中，要詳細(xì)知識(shí)點(diǎn)。

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于或有收費(fèi)，會(huì)因自身利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響;選項(xiàng)C，即使弟弟是一名普通會(huì)計(jì)，但是因?yàn)槠渎殬I(yè)特殊，依然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生較大的影響，會(huì)因密切關(guān)系產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響;選項(xiàng)D會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響;選項(xiàng)B由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護(hù)人不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人，會(huì)因過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響。選項(xiàng)A，如果客戶不誠(chéng)信，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的話，事后客戶的不誠(chéng)信行為被爆出，那么對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信也是會(huì)有影響的，公眾很有可能懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師是與客戶串通的。所以A公司存在的道德問(wèn)題可能對(duì)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循誠(chéng)信原則或良好的職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D中與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問(wèn)題是無(wú)效的防范措施，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的治理層討論職業(yè)道德問(wèn)題。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 如果在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi)，審計(jì)項(xiàng)目組成員兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 會(huì)員在遵循職業(yè)道德基本原則時(shí)遇到?jīng)_突時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)拇胧?，并?quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問(wèn)題仍無(wú)法解決，會(huì)員應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進(jìn)行咨詢。如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，會(huì)員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問(wèn)獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會(huì)員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。會(huì)員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項(xiàng)特定任務(wù)，或完全退出該項(xiàng)業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D屬于產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。選項(xiàng)C，如果客戶的員工更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身懂得知識(shí)不如被審計(jì)單位的員工多，那么項(xiàng)目組的成員可能面臨著傾向于同意客戶員工的決定的壓力，所以和外在壓力相關(guān)。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除采取選項(xiàng)ABCD上述防范措施外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：(1)實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息;(2)向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的指引;(3)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議;(4)由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D并不是應(yīng)對(duì)提供第二次意見(jiàn)所產(chǎn)生不利影響的措施。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第八條;選項(xiàng)B，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第九條;

選項(xiàng)C，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十條;選項(xiàng)D，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十三條。

6、

【正確答案】 AD

【答案解析】 依據(jù)職業(yè)道德的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳(包括如實(shí)的宣傳)，也不得詆毀同行;不允許其他單位借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)。

7、

【正確答案】 AC

【答案解析】 在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，對(duì)客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行工作的性質(zhì)。

8、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 非執(zhí)業(yè)會(huì)員可能無(wú)意中與誤導(dǎo)性信息發(fā)生牽連，一旦知悉這一事實(shí)，應(yīng)當(dāng)立即采取措施終止?fàn)窟B。

9、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)B，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須經(jīng)被審計(jì)單位同意后，才能提供給后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿;選項(xiàng)C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍需對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項(xiàng)D屬于自身利益和密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

10、

【正確答案】 BD

【答案解析】 在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響，但是此時(shí)是可以承接業(yè)務(wù)的，只要確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求的要求，使工作質(zhì)量不受損害并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，就可以將不利影響降至可接受的水平。

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】 (1)違反。在為客戶提供第二次意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通;如果客戶不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見(jiàn)。

(2)違反。在應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。

(3)違反。按審計(jì)后資產(chǎn)的千分之五收取審計(jì)費(fèi)用屬于或有收費(fèi)，或有收費(fèi)會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響

(4)違反。安排項(xiàng)目合伙人到歐洲旅游，超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，將對(duì)良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受

(5)違反。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一項(xiàng)重要的程序，如果既設(shè)計(jì)內(nèi)部控制又對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，會(huì)產(chǎn)生因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響

(6)不違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子任人事部經(jīng)理，人事部經(jīng)理不屬于能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的職位，因此并不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

編輯推薦：

20年注冊(cè)會(huì)計(jì)師零基礎(chǔ)推薦課程 簽協(xié)議

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間及入口匯總

（責(zé)任編輯：）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)