注冊會計師

1.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

A.外商投資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.股份制企業(yè)

D.國有企業(yè)

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

B.將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得

C.將使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

D.取得境外企業(yè)分配的股息所得

3.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中，不正確的是( )。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.利息收入，按照債權(quán)人實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

4.某商場2013年11月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一部價格1500元(不含增值稅，下同)的手機(jī)的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋;當(dāng)月該商場一共銷售手機(jī)100部，取得收入150000元。則商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為( )元。

A.150000

B.132352.94

C.17647.06

D.170000

5.2013年年初A居民企業(yè)投資于B上市公司，擁有B上市公司20%的股權(quán)，2013年4月，B公司增發(fā)普通股2000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2元，股款已全部收到并存入銀行，2013年5月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的處理，正確的是( )。

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入400萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)投資的計稅基礎(chǔ)400萬元

C.A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的400萬元

D.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入400萬元

6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：以分期收款方式銷售貨物，合同約定不含稅售價100萬元，本月收取全部價款的60%，由于購買方財務(wù)困難，當(dāng)月實(shí)際只取得50萬元;將零售價為70.2萬元的自產(chǎn)貨物對外捐贈，成本為40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的收入總額為( )萬元。

A.160

B.110

C.120

D.60

7.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是( )。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈收入

D.資產(chǎn)溢余收入

8.下列各項(xiàng)稅金中，在計算企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予計入“營業(yè)稅金及附加”賬戶在稅前直接扣除的是( )。

A.企業(yè)所得稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.耕地占用稅

D.資源稅

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月因管理不善丟失一批外購材料(該批材料系企業(yè)從某一般納稅人企業(yè)購入，進(jìn)項(xiàng)稅額已在購進(jìn)當(dāng)月抵扣)，賬面成本100萬元。保險公司審理后同意賠付10萬元，責(zé)任人支付賠償金5萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的損失為( )萬元。

A.85

B.102

C.107

D.117

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的是( )。

A.企業(yè)因雇用臨時工、實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，不屬于工資薪金支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍未改正的，其職工福利費(fèi)不得在稅前扣除

D.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

11.某工業(yè)企業(yè)2011年8月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款300萬元用于建造廠房，年利率為8%，借款期限為2年。該廠房于2011年8月1日開始建造，至2013年3月31日完工辦理了竣工結(jié)算手續(xù)并交付使用。已知銀行同期同類貸款利率為6%，則該企業(yè)在計算2013 年企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予費(fèi)用化扣除的利息支出為( )萬元。

A.6

B.8

C.10.5

D.14

12.甲汽車銷售公司2013年度銷售小汽車取得不含稅收入9000萬元，出租閑置倉庫取得租金收入200萬元;接受其他企業(yè)捐贈的一批材料，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅17萬元;取得國債利息收入30萬元;將1輛小汽車無償贈送給政府部門，該輛小汽車不含稅銷售價格為40萬元，成本為30萬元。該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，則甲汽車銷售公司2013年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬元。

A.46

B.46.2

C.48

D.80

13.某居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)會計利潤總額300萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐款10萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款40萬元，則該企業(yè)2013年在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的捐贈額為( )萬元。

A.36

B.10

C.40

D.50

14.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

A.非廣告性質(zhì)的贊助支出

B.稅收滯納金

C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

D.按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

15.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是( )。

A.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度

B.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長期待攤費(fèi)用分期攤銷扣除

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損

D.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予在申報年度扣除

16.境內(nèi)A公司2010年10月以1000萬元投資境內(nèi)M上市公司，取得M公司30%的股權(quán)。2013年11月經(jīng)M公司股東會批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數(shù)為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.25

B.225

C.250

D.500

17.下列關(guān)于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的表述中，不正確的是( )。

A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除

B.準(zhǔn)予追補(bǔ)扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年

C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣

D.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款

18.甲股份公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。

A.340

B.170

C.153

D.400

19.甲企業(yè)屬于以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣100萬元，A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，境外所得已按A國規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，則甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.75

B.45

C.35

D.30

20.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2011年9月1日，甲企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2013年度甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額890萬元;已計入成本費(fèi)用中的實(shí)際支付的合理的工資為72萬元，實(shí)際撥繳工會經(jīng)費(fèi)2.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2013年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.173.95

B.223.95

C.187.5

D.188.95

21.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是( )。

A.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，就其全部所得征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額

C.對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合加計扣除條件的，由受托方按照規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進(jìn)行加計扣除

D.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

22.某居民企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元;其在A國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為150萬元，在A國繳納企業(yè)所得稅40萬元;在B國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損100萬元。則該企業(yè)2013年在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.37.5

B.50

C.112.5

D.75

23.2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.3.38

B.4.5

C.5.63

D.22.5

24.根據(jù)企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)處置存貨而取得的收入

B.企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算

C.企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出，但不包括由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出

D.企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除

25.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。

A.企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

B.企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起l0日內(nèi)繳入國庫

D.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

參考答案及解析

1.

【答案】B

【解析】合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

2.

【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)B屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，選項(xiàng)C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。

3.

【答案】C

【解析】利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.

【答案】B

【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入;商場應(yīng)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

5.

【答案】C

【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)AB不正確。既然不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)C的表述是正確的。

6.

【答案】C

【解析】納稅人以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的收入總額=100×60%+70.2/(1+17%)=120(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

8.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)B：計入“管理費(fèi)用”在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)C：計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/p>

9.

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除;因管理不善發(fā)生的損失，增值稅需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，可以計入損失在稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的損失=100×(1+17%)-10-5=102(萬元)。

10.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算，沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正，逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

11.

【答案】A

【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予一次性扣除的利息支出=300×6%×4/12=6(萬元)。

12.

【答案】B

【解析】計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)銷售(營業(yè))收入，包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會計上未確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，不包括會計上的營業(yè)外收入和投資收益。銷售(營業(yè))收入=9000+200+40=9240(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)>9240×5‰=46.2(萬元)，所以甲汽車銷售公司2013年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為46.2萬元。

13.

【答案】A

【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈10萬元，不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除;公益性捐贈的稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)，由于通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈40萬元超過扣除限額，所以應(yīng)按照限額在稅前扣除。該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的捐贈額為36萬元。

14.

【答案】D

【解析】企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)ABC均不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。

15.

【答案】D

【解析】對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

16.

【答案】A

【解析】(1)自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(2)A公司取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回;3000×30%=900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入;2000-1000-900=100(萬元)，剩余的100萬元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(3)A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元)。

17.

【答案】A

【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，另有規(guī)定的經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長;屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。

18.

【答案】A

【解析】非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=2000×85%×(10-8)×1700÷(15300+1700)=340(萬元)。

19.

【答案】D

【解析】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。因此，境外所得抵免限額=100×15%=15(萬元)，境外已納稅額=100×20%=20(萬元)，境外所得不需要在我國補(bǔ)稅。當(dāng)年甲企業(yè)在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元)。

20.

【答案】D

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)<實(shí)際撥繳2.16萬元，應(yīng)納稅調(diào)增，職工福利費(fèi)的扣除限額=72×14%=10.08(萬元)<實(shí)際發(fā)生額15.16萬元，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)>實(shí)際發(fā)生額1.08萬元，應(yīng)納稅調(diào)增;職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬元)。2013年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(890+5.8)-200×70%]×25%=188.95(萬元)。

21.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C:對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合加計扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

22.

【答案】D

【解析】A國的企業(yè)所得稅稅款扣除限額=150×25%=37.5(萬元)，小于在A國已納企業(yè)所得稅稅額40萬元，所以不需要在我國補(bǔ)稅，且留待以后5個年度內(nèi)用該國每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)的有2.5萬元(40-37.5)。B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損，不需要在我國補(bǔ)稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損。該居民企業(yè)2013年在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300×25%=75(萬元)。

23.

【答案】C

【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不能正確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。

24.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入;選項(xiàng)B：企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算;選項(xiàng)C：企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。

25.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利;選項(xiàng)C：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

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