注冊會計師

單選題

下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是( )。

A、注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃

B、存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力

C、注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍

D、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是存貨監(jiān)盤計劃。

選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還應(yīng)當根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;

選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序;

選項D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。

單選題

由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序通常不包括( )。

A、檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B、檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C、向顧客或供應(yīng)商函證

D、對存貨進行截止測試

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是存貨監(jiān)盤程序。對存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

多選題

在對甲公司實施存貨監(jiān)盤工作。在甲公司盤點存貨之前，A注冊會計師的做法不正確的有( )。

A、跟隨甲公司的盤點人員對存貨狀況進行檢查

B、觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

C、確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準確性

D、觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標識

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是存貨監(jiān)盤程序。選項ABC均為監(jiān)盤過程中(而非“之前”)應(yīng)實施的工作。

多選題

注冊會計師識別出的下列事項中，表明可能存在舞弊跡象的有( )。

A、管理層不允許注冊會計師在同一時間對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤

B、對于注冊會計師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計單位存貨盤點表上的存貨，管理層解釋稱這些存貨為代第三方持有或保管的存貨

C、存貨保管期間的正常損耗計入存貨成本

D、地震導(dǎo)致大量產(chǎn)品毀損

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的知識點是由第三方保管或控制的存貨。選項C是正確的會計處理，選項D屬于正?，F(xiàn)象。

單選題

B注冊會計師對乙公司實施存貨監(jiān)盤程序，在對存貨實施監(jiān)盤程序時，B注冊會計師下列做法中不恰當?shù)氖? )。

A、對于受托代存存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

B、乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點程序后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

C、對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

D、對于因特殊性質(zhì)而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等程序

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時需要特別關(guān)注的情況。選項B，當乙公司人員進行盤點時注冊會計師就應(yīng)在存貨存放地點進行現(xiàn)場監(jiān)督，而不是在盤點完成后才進入存貨存放地點。

多選題

針對制造費用測試，注冊會計師的下列做法中，恰當?shù)挠? )。

A、檢查制造費用分配匯總表中，樣本分擔的制造費用與成本計算單中的制造費用核對是否相符

B、檢查制造費用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費用明細賬總計數(shù)核對是否相符

C、檢查制造費用分配匯總表選擇的分配標準與相關(guān)的統(tǒng)計報告或原始記錄核對是否相符，并對費用分配標準的合理性作出評估

D、檢查成本計算單中在產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)統(tǒng)計報告或在產(chǎn)品盤存表中的數(shù)量是否一致

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是存貨計價測試。選項D適用于測試生產(chǎn)成本在當期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。

單選題

下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是( )。

A、注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，不應(yīng)參與被審計單位的盤點工作

B、如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序

C、如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(期末庫存量為零的倉庫除外)，并考慮其完整性

D、注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的完整性認定

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是因不可預(yù)見的情況導(dǎo)致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤。選項B，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，而不是直接實施替代審計程序; 選項C，如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等)，并考慮其完整性;選項D，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及計價認定，也能提供部分審計證據(jù)。此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。

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