注冊會計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)

D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名義購進(jìn)并生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】A

【解析】選項(xiàng)ABCD：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BCD的消費(fèi)稅納稅人是受托方。

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人

2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.生產(chǎn)金銀首飾的工業(yè)企業(yè)

B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

C.生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè)

D.零售超豪華小汽車的4S店

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是( )。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工

B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品

D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口金銀首飾

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅;選項(xiàng)D：征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅征收管理

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。

A.生產(chǎn)潤滑脂

B.雪地車

C.卡丁車

D.帆艇

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD不征收消費(fèi)稅。

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目

5.甲酒廠將自產(chǎn)的糧食白酒和自產(chǎn)的葡萄酒組成成套禮盒對外銷售，甲酒廠在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，適用的稅率為( )。

A.20%的比例稅率

B.10%的比例稅率

C.0.5元/500克的定額稅率

D.20%的比例稅率加上0.5元/500克的定額稅率

【答案】D

【解析】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅稅率

6.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的X牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集X牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售X牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )元。

A.3027000

B.2565000

C.2355000

D.1665000

【答案】A

【解析】X牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100×(1-29%)=71(元/條)，屬于甲類卷煙。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=71×250×300×56%+300×150

=2982000+45000=3027000(元)。

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

7.某酒廠2019年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

A.1975

B.2125

C.2175

D.2245

【答案】C

【解析】由于對外贊助的糧食白酒，無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，所以需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200(元)，從價(jià)稅額=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)。

【知識點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

8.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.8萬元;2月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.6萬元;2月25日用自產(chǎn)煙絲200箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

A.84

B.336

C.360

D.378

【答案】C

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[1.8×(200+200)+300×1.6]×30%=360(萬元)。

【知識點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

9.某卷煙廠2019年3月從甲煙絲廠購進(jìn)其自制煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元;當(dāng)月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售A牌卷煙80標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額( )萬元。

A.210.20

B.216.20

C.224

D.225.20

【答案】B

【解析】卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，領(lǐng)用外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(萬元)。

【知識點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

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