注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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14某美國(guó)籍來(lái)華人員已在中國(guó)境內(nèi)居住7年，2007年10月取得美國(guó)一家公司凈支付的薪金所得20800元(折合成人民幣，下同)，已被扣繳所得稅1200元。同月還從加拿大取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無(wú)誤。計(jì)算境外所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅( )元。

A200

B1625

C1825

D2000

【答案】C

【解析】該納稅人上述來(lái)源于兩國(guó)的所得應(yīng)分國(guó)計(jì)算抵免限額。

(1)來(lái)自美國(guó)所得的抵免限額=(20800-4800)×20%-375=2825(元)

(2)來(lái)自加拿大所得抵免限額=8500×20%=1700(元)

(3)由于該納稅人在美國(guó)和加拿大已被扣繳的所得稅額均不超過(guò)各自計(jì)算的抵免限額，故來(lái)自美國(guó)和加拿大所得的允許抵免額分別為1200元和1500元，可全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳稅款。

(4)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[(2825-1200)+(1700-1500)]=1625+200=1825(元)

15下列關(guān)于個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得征收個(gè)人所得稅的表述，正確的是( )。

A.自2007年8月15日起，全部利息所得按5%的稅率征收個(gè)人所得稅

B.在計(jì)算股息、利息、紅利的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不扣除生計(jì)費(fèi)用，但可以扣除相關(guān)交易費(fèi)用

C.以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅

D.證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，按收入全額計(jì)算應(yīng)納稅所得額

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，僅儲(chǔ)蓄存款利息收入從2007年8月15日起到2008年10月8日按5%征稅，自2008年10月9日(含)起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅;選項(xiàng)B，股息、利息、紅利所得計(jì)算不得扣除任何費(fèi)用;選項(xiàng)D，減按50%計(jì)入所得額

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