注冊會計師

《審計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《審計》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

第二節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

一、采購交易的內(nèi)部控制

(一)表16-2(重點掌握存在、完整性認定)

2007年簡答題涉及到

[2007簡答]注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。

(1)審計目標

A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關。

B.所有應當記錄的采購交易均已記錄。

C.與采購交易有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

(2)實質性程序

F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。

H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

I.從驗收單追查至采購明細賬。

J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

要求：

請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定;針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序(一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序)。請將財務報表相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

【答案】

(二)采購交易的內(nèi)部控制

1、適當?shù)穆氊煼蛛x

采購與付款業(yè)務循環(huán)的以下六項職務必須分離，否則出現(xiàn)舞弊或舞弊之后不能被及時發(fā)現(xiàn)：

(1)請購與審批;

(2)詢價與確定供應商;

(3)采購合同的訂立與采購合同審批;

(4)采購與驗收;

(5)采購、驗收與相關會計記錄;

(6)付款審批與付款執(zhí)行。

2、內(nèi)部核查程序

企業(yè)應當建立對采購與付款交易內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度。

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（責任編輯：何以笙簫默）

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