注冊會計師

知識點：審計抽樣基本理論知識

1.審計抽樣的適用的范圍

(1)風險評估程序。風險評估程序通常不涉及審計抽樣。

(2)控制測試：

①當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試;

②對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不涉及審計抽樣。

(3)實質性程序：

①在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，以驗證有關財務報表金額的一項或多項認定(如應收賬款的存在性)，或對某些金額作出獨立估計(如陳舊存貨的價值);

②在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

2.抽樣風險與(由抽樣引起的風險)非抽樣風險

只要有抽樣就存在抽樣風險，抽樣風險與樣本量成反向關系?？刂瞥闃语L險的唯一途徑就是控制樣本規(guī)模。樣本量越大，抽樣風險越低。

(1)控制測試時的抽樣風險

①信賴過度風險，是指根據樣本推斷的控制有效性“高于”實際，評估的重大錯報風險“低于”實際水平，從而影響審計“效果”。

②信賴不足風險，是指根據樣本推斷的控制有效性“低于”實際，評估的重大錯報風險“高于”實際水平，從而影響審計“效率”。

(2)細節(jié)測試時的抽樣風險

①誤受風險，是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險，從而影響審計“效果”。

②誤拒風險，是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險，從而影響審計“效率”。

只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在。

非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。非抽樣風險是由“人為錯誤”造成的，因而可以降低、消除或防范。非抽樣風險“不能量化”，但可通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

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