注冊會計師

19.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是（　）
A.甲公司所在待業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化
B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略
C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解
D.管理層的勝任能力
參考答案：D
答案解析：參考教材P528。不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠信問題等。

20.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是（　）
A.甲公司對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策
B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為
D.注冊會計師實(shí)施的具體審計程序的性質(zhì)
參考答案：D
答案解析：參考教材P531。注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。
注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲嫹秶蜁r間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。
有關(guān)計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：
（1）注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。對于這項(xiàng)內(nèi)容，注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風(fēng)險的概念，以及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的對于由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估和應(yīng)對的基本審計程序。
（2）注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。
（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。
（4）審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求。
（5）注冊會計師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。

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