注冊會(huì)計(jì)師

《審計(jì)》是注冊會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：

1.接受顧客訂單(發(fā)生認(rèn)定)

接受顧客訂單后，對(duì)顧客訂單授權(quán)審批，審批訂單是否符合企業(yè)的銷售政策，比如是否符合該產(chǎn)品的銷售單價(jià)、運(yùn)費(fèi)支付方式、交貨地點(diǎn)、三包承諾等;批了銷售訂單后，銷售單管理部門編制銷售單。銷售單是證明銷售交易發(fā)生的有效憑據(jù)。

2.批準(zhǔn)賒銷信用(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門負(fù)責(zé)，信用管理部門與銷售部門不能是同一個(gè)部門，要實(shí)施職責(zé)分離。

3.按銷售單供貨(發(fā)生、完整性)

目的是為防止倉庫未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

4.按銷售單裝運(yùn)貨物(發(fā)生)

裝運(yùn)憑證是證明銷售交易是否發(fā)生的另一有效憑據(jù)。

5.向顧客開具賬單(發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性)

(1)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單(即“完整性”認(rèn)定問題);

(2)只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具了賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認(rèn)定問題);

(3)是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單(即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題)。

應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：4點(diǎn)

(1)開具賬單部門職員在開具每張發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。

(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票

(3)獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性

(4)將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

6.記錄銷售(財(cái)務(wù)部門)

應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：7點(diǎn)

7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(職責(zé)分離)

8.辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓(授權(quán)、職責(zé)分離)

9.注銷壞賬(獲取確切證據(jù)、授權(quán)、計(jì)價(jià))

10.提取壞賬準(zhǔn)備(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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