注冊會計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊會計師課程 全面的了解注冊會計師考試的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年注冊會計師相關(guān)資料，希望對您參加本次考試有所幫助??！

2.中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下：

（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效的支出憑證。

（2）在國內(nèi)另一家公司擔任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。

（3）3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。

（4）4月取得上年度一次性獎金36000元，王某當月的工資為4500元。

（5）5月赴國外進行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。

（6）5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款活動當即從中捐贈20000元，同時通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈證明。

（7）6月與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。

（8）7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。

（9）8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。

（10）A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。

要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。

（1）計算王某1-2月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。

（2）計算王某3月取得的獨立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。

（3）計算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）計算王某4月取得全年一次性獎金應(yīng)當繳納的個人所得稅。

（5）計算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補繳的個人所得稅。

（6）計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

（7）計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

（8）計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。

（9）計算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。

（10）計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。

（11）計算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

級數(shù)　全月應(yīng)納稅所得額　稅率（%）

1　不超過500元 5

2　超過500元至2000元的部分 10

3　超過2000元至5000元的部分 15

4　超過5000元至50000元的部分 20

5　超過20000元至40000元的部分 25

6　超過40000元至60000元的部分 30

7　超過60000元至80000元的部分 35

8　超過80000元至100000元的部分 40

9　超過100000元的部分 45

【參考答案】

（1）應(yīng)納個人所得稅=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480（元）

（2）取得的獨立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報酬納稅。35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）

（3）個人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個人所得稅。18000×20%×50%=1800（元）

（4）全年一次性獎金應(yīng)單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，36000×15%-125=5275（元）

（5）在甲國演講收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補繳個人所得稅1920-1800=120（元）

在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：60000×（1-20%）×20%=9600（元），由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅。

（6）個人向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐贈和農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個人所得稅：（40000×（1-20%）-20000-8000）×20%=800（元）

（7）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）

（8）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個人所得稅為：180000×20%=36000（元）

（9）雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅=（18000-2000）×20%-375=2825（元）

（10）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。4500×15%-125=550（元）

（11）超過免稅標準的補償金為：115000-25000×3=40000（元），40000÷8-2000=3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納個人所得稅：（3000×15%-125）×8=2600（元）

【試題點評】本題主要考核“個人所得稅的計算”。該知識點在網(wǎng)校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（二）計算題第四題的考點基本相同。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第8頁5題中有所體現(xiàn)。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·注會稅法》第384頁14題中有所體現(xiàn)。同時，在2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。該知識點在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）計算題第4有涉及。該知識點在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（四）計算題第5有涉及。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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