注冊會計(jì)師

《稅法》是注冊會計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊會計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

一、稅法的原則(新增)

稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

(一)稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動都必須遵守稅法基本原則。

1.稅收法定原則(稅收法定主義)

稅收法定主義包括稅收要件法定原則【稅收要件法定原則：納稅人、納稅時間、納稅地點(diǎn)等都做規(guī)定】和稅務(wù)合法性原則。

2.稅法公平原則

稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平?！緳M向公平：負(fù)擔(dān)能力相當(dāng)稅負(fù)相等，縱向公平：負(fù)擔(dān)能力不等稅負(fù)不等。】

3.稅收效率原則

包含兩方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率【經(jīng)濟(jì)效率：國家征稅】，二是指行政效率。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

(二)稅法的適用原則

稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則。包括：

1.法律優(yōu)位原則

效力：稅收法律〉稅收行政法規(guī)〉稅收行政規(guī)章

2.法律不溯及既往原則

基本含義為：一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

3.新法優(yōu)于舊法原則(后法優(yōu)于先法原則)

含義為：新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

新法優(yōu)于舊法原則在稅法中普遍適用，但是當(dāng)新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關(guān)系時，以及某些程序性稅法引用“實(shí)體從舊，程序從新原則”時，可以例外。

4.特別法優(yōu)于普通法的原則

其含義：對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。【企業(yè)所得稅法征收管理規(guī)定優(yōu)于稅收征管法】

5.實(shí)體從舊，程序從新原則

這一原則的含義包括兩個方面，(1)實(shí)體稅法不具備溯及力;(2)程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力?！?008年某企業(yè)少交企業(yè)所得稅100*0.33，2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，按照100*0.33補(bǔ)交企業(yè)所得稅。如果稅收征管法罰則發(fā)生變化，按照最新的】

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

這是關(guān)于稅收爭訟法的原則。其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用?！炯{稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰不服，納稅人先交稅在進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議?！?/p>

【注意：稅法基本原則與稅法的適用原則內(nèi)容區(qū)分開】

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